Công văn 1296 Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 thực hiện năm 2026, những nội dung thay đổi cần lưu ý là gì?

Công văn 1296 Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 thực hiện năm 2026, những nội dung thay đổi cần lưu ý là gì?

Ngày 04/03/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn 1296/CT-NVT về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công.

Tải về Công văn 1296/CT-NVT hướng dẫn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công tại đây.

Nhằm bảo đảm công tác kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) kể từ kỳ quyết toán năm 2025 được tổ chức triển khai thống nhất, đúng quy định và kịp thời; đồng thời tạo thuận lợi trong tiếp nhận, giải quyết hồ sơ, nâng cao hiệu quả của quy trình hoàn thuế TNCN tự động nói riêng và chất lượng phục vụ người nộp thuế nói chung, Cục Thuế đề nghị các Thuế tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế thương mại điện tử và Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn tập trung triển khai các quy định của pháp luật về thuế TNCN và pháp luật quản lý thuế hiện hành, đồng thời lưu ý nội dung mức giảm trừ gia cảnh và bậc thuế suất đối với thu nhập từ tiền lương tiền công như sau:

1. Chưa áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới

Theo hướng dẫn, khi quyết toán thuế TNCN năm 2025 vẫn áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, cụ thể:

- Mức 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) đối với người nộp thuế;

- Mức 4,4 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.

Mức giảm trừ gia cảnh mới 15,5 triệu đồng/tháng và 6,2 triệu đồng/tháng theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 chỉ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, không áp dụng cho quyết toán năm 2025.

2. Tiếp tục áp dụng biểu thuế lũy tiến 7 bậc

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú khi quyết toán năm 2025 vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần 7 bậc từ 5% đến 35% theo quy định hiện hành của pháp luật thuế TNCN.

- Đổi với kỳ tính thuế năm 2026, kể từ ngày 01/01/2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 05 bậc thuế.

3. Khuyến nghị về thời hạn và kê khai

Cơ quan thuế khuyến nghị cá nhân và tổ chức chi trả thu nhập nộp hồ sơ quyết toán sớm, tránh tập trung vào những ngày cuối của thời hạn nộp hồ sơ để hạn chế tình trạng quá tải hệ thống.

Công văn 1296 Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 thực hiện năm 2026, những nội dung thay đổi cần lưu ý là gì?

Thủ tục khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công thực hiện thế nào?

Thủ tục kê khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công được Cục Thuế hướng dẫn tại điểm 2.3 khoản 2 Mục II Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 như sau:

(1) Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN

- Đối với cá nhân khai quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế, hồ sơ quyết toán thuế TNCN bao gồm:

+ Tờ khai quyết toán thuế thụ nhập cá nhân mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC Tải về

+ Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu số 02-1/BKQTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC Tải về

+ Bản sao (bản chụp từ bản chính) các chứng từ chứng minh số thuế đã khẩu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Các trường hợp không cần cung cấp chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ:

Trường hợp tổ chức trả thu nhập thực hiện chuyển dữ liệu chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện từ đến cơ quan thuế, người nộp thuế không cần nộp bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ.

Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cả nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành Thuê đê xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân.

+ Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc Bản sao chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế trong trường hợp theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp.

+ Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).

+ Tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài trong trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài.

+ Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo quy định về đăng ký thuế (nếu tính giảm trừ cho người phụ thuộc tại thời điểm quyết toán thuế đối với người phụ thuộc chưa thực hiện đăng ký người phụ thuộc).

Trường hợp cá nhân thực hiện ủy quyển cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay thì cá nhân lập Giấy uỷ quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

(2) Hình thức nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Nhằm tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế có thể chủ động thực hiện quyết toán thuế TNCN mọi lúc, mọi nơi, cơ quan thuế đã triển khai các ứng dụng và dịch vụ điện tử hỗ trợ kê khai, nộp hồ sơ trực tuyến. Cá nhân có thể thực hiện quyết toán thông qua các hệ thống sau:

+ Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục hành chính Cục Thuế - Bộ Tài chính: https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin.

+ Ứng dụng eTax Mobile.

+ Cổng Dịch vụ công Quốc gia.

(3) Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo hướng dẫn cụ thể tại khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 3 Nghị định 373/2025/NĐ-CP).

Trường hợp cá nhân khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN trực tuyến thì hệ thống tự động hỗ trợ xác định cơ quan thuế quyết toán dựa trên thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong năm do tổ chức, cá nhân kê khai.

Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN không đúng quy định nêu trên thì cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ của cá nhân đó căn cứ thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.

Nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính và tạo thuận lợi hơn cho cá nhân khi thực hiện quyết toán thuế, quy định về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thụ nhập cá nhân đã được sửa đổi, bổ sung. Theo đó, nguyên tắc xác định nơi nộp hồ sơ được minh họa tại bảng dưới đây:

Quyết toán thuế TNCN 2025 vào ngày nào?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời điểm quyết toán thuế TNCN được quy định cụ thể tùy theo từng trường hợp: cá nhân tự quyết toán hay tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay. Đối với kỳ tính thuế năm 2025, thời hạn quyết toán thuế 2025 được quy định như sau:

- Đối với tổ chức chi trả thu nhập

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 31/3 của năm sau năm tính thuế.

Tức thời hạn quyết toán thuế TNCN 2025 chậm nhất là ngày 31/3/2026.

- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 30/4 của năm sau năm tính thuế.

Lưu ý: Theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC, nếu ngày 30/4 là ngày lễ hoặc cuối tuần, thời hạn sẽ được kéo dài đến ngày làm việc tiếp theo.

Tức thời hạn quyết toán thuế TNCN 2025 chậm nhất là ngày 30/4/2026. Nhưng do ngày 30/4 - 1/5 là ngày nghỉ lễ, ngày 2/5 - 3/5 là ngày nghỉ hằng tuần tại các cơ quan, do đó thời hạn được kéo dài đến ngày 04/5/2026.

- Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán thuế

Trường hợp cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay, thời hạn vẫn là 31/3 của năm sau.

Tức thời hạn quyết toán thuế TNCN 2025 chậm nhất là ngày 31/3/2026.

Lưu ý: Từ ngày 1/7/2026, Luật Quản lý thuế 2025 chính thức có hiệu lực thay thế Luật Quản lý thuế 2019

Hiện nay, Luật Quản lý thuế 2025 chưa quy định cụ thể mốc thời hạn quyết toán thuế TNCN sau ngày 01/07/2026. Nội dung chi tiết về thời hạn quyết toán vẫn đang chờ các văn bản hướng dẫn thi hành.