Có thu nhập thêm dưới 15 triệu đồng/tháng không phải quyết toán thuế TNCN theo đề xuất mới, cụ thể ra sao?
Cá nhân có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nơi làm việc khác với mức bình quân tháng không quá 15 triệu đồng và đã được đơn vị chi trả thực hiện tạm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, thì không bắt buộc phải quyết toán thuế TNCN đối với khoản thu nhập này nếu không có nhu cầu.
>> Xem chi tiết Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Tải về
Theo Điều 51 Dự thảo Nghị định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 để không phải quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập tăng thêm, người lao động cần thỏa mãn đồng thời hai điều kiện:
- Thứ nhất, thu nhập bình quân tháng trong năm từ nguồn thu nhập tăng thêm không vượt quá 15 triệu đồng;
- Thứ hai, đơn vị hoặc cá nhân chi trả đã thực hiện tạm khấu trừ 10% trước khi trả tiền.
Nếu thiếu một trong hai, chẳng hạn đơn vị trả tiền mặt không khấu trừ, hoặc thu nhập tháng nào đó vượt ngưỡng thì quyền miễn quyết toán này có thể không còn áp dụng.
Tuy nhiên, nếu cá nhân tự nguyện chọn quyết toán thuế, pháp luật vẫn cho phép vì có những trường hợp quyết toán lại có lợi hơn. Ví dụ, nếu trong năm phát sinh thêm người phụ thuộc chưa đăng ký giảm trừ, hoặc có đóng bảo hiểm nhân thọ, quỹ hưu trí tự nguyện đủ điều kiện thì những khoản này sẽ được khấu trừ quyết toán thuế. Ngoài ra, nếu tổng thu nhập cả năm thực tế thấp hơn mức tính thuế ban đầu còn có thể được hoàn lại phần thuế đã nộp thừa.
Lúc này, người nộp thuế phải tổng hợp toàn bộ thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong kỳ tính thuế từ tất cả các nguồn, đồng thời được bù trừ toàn bộ số thuế đã tạm khấu trừ trong năm vào nghĩa vụ thuế cuối cùng.
Ngược lại, nếu gộp tất cả thu nhập lại mà không có nhiều khoản giảm trừ bổ sung, tổng thu nhập chịu thuế sẽ tăng lên và có thể bị đẩy sang bậc thuế lũy tiến cao hơn. Lúc này, khoản thu nhập thứ hai vốn chỉ chịu 10% cố định nếu quyết toán có thể bị tính thuế ở mức 20% hay 25% tùy bậc. Đây chính là lý do quy định cho phép người lao động được lựa chọn: ai có lợi thì quyết toán, ai không có lợi thì thôi, thay vì áp dụng một quy tắc cứng nhắc cho tất cả.
Thu nhập dưới 15 triệu đồng/tháng không phải quyết toán thuế TNCN theo đề xuất mới, cụ thể ra sao?
Thu nhập vãng lai là thu nhập từ những nguồn nào?
Theo điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
...
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
...
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
...
Theo đó hiện nay pháp luật thuế và pháp luật khác có liên quan không quy định hay giải thích thế nào là thu nhập vãng lai.
Tuy nhiên có thể hiểu thu nhập vãng lai là nguồn thu nhập không thông qua hợp đồng lao động, không mang tính thường xuyên.
Thu nhập vãng lai có thể là các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được nhận từ các nguồn như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
Cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập vãng lai từ nước ngoài thì có phải đóng thuế TNCN không?
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 người nộp thuế TNCN bao gồm:
- Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Ngoài ra, tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế nhu nhập cá nhân 2025 quy định tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công là một trong các khoản thu nhập chịu thuế TNCN.
Mặt khác, tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế TNCN như sau:
Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
...
Như vậy, theo các quy định trên, cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập vãng lai từ nước ngoài từ 2.000.000 đồng/lần trở lên phải đóng thuế TNCN vì trường hợp này được xem là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Hiện nay mức 2.000.000 đồng/lần đang được đề xuất tăng lên mức 5.000.000 đồng/lần theo Điều 50 Dự thảo Nghị định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
