MAP trong thuế là gì? MAP là thủ tục thỏa thuận đơn phương hay song phương?
MAP trong thuế là thủ tục thỏa thuận song phương (sau đây gọi là MAP) theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa trốn lậu đối với các lãnh thổ đang có hiệu lực thi hành (sau đây gọi là Hiệp định thuế) bao gồm việc tiếp nhận, xử lý, kết thúc và thực hiện kết quả MAP.
Theo Điều 1 Quy chế nội bộ Cơ quan thuế liên quan đến thực hiện Thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) theo quy định của Hiệp định thuế ban hành kèm Quyết định 2049/QĐ-TCT năm 2021 như sau:
Phạm vi điều chỉnh
Quy chế này quy định về việc thực hiện Thủ tục thỏa thuận song phương (sau đây gọi là MAP) theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa trốn lậu đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ đang có hiệu lực thi hành (sau đây gọi là Hiệp định thuế) bao gồm việc tiếp nhận, xử lý, kết thúc và thực hiện kết quả MAP.
Theo đó, Quy chế nội bộ Cơ quan thuế liên quan đến thực hiện Thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) theo quy định của Hiệp định thuế không bao gồm thủ tục thỏa thuận song phương đối với Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA).
MAP trong thuế là gì? Việc thực hiện MAP cần tuân thủ nguyên tắc nào? MAP là thủ tục thỏa thuận đơn phương hay song phương? (Hình từ Internet)
Việc thực hiện MAP hiện nay cần tuân thủ nguyên tắc nào?
Theo Điều 4 Quy chế nội bộ Cơ quan thuế liên quan đến thực hiện Thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) theo quy định của Hiệp định thuế ban hành kèm Quyết định 2049/QĐ-TCT năm 2021 quy định việc thực hiện MAP hiện nay cần tuân thủ nguyên tắc sau:
(1) Việc giải quyết đề nghị áp dụng MAP được thực hiện tập trung tại Tổng cục Thuế. Tổng cục Thuế giao Vụ Hợp tác quốc tế tiếp nhận hồ sơ, rà soát, phân tích, kiểm tra hồ sơ, tiến hành đàm phán và hướng dẫn, chỉ đạo cơ quan thuế các cấp thực hiện kết quả MAP.
Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương liên quan phối hợp cung cấp thông tin, tài liệu và thực hiện kết quả MAP theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế.
Các Vụ, đơn vị thuộc và trực thuộc Tổng cục Thuế phối hợp thực hiện theo chức năng hoặc phân công của Tổng cục Thuế.
(2) Nhà chức trách có thẩm quyền của Việt Nam có thẩm quyền ký kết thỏa thuận song phương giữa Việt Nam và Bên ký kết theo quy định của Hiệp định thuế.
(3) Nhà chức trách có thẩm quyền của Việt Nam xúc tiến thủ tục MAP khi người nộp thuế đề nghị áp dụng MAP nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt do cơ quan thuế tính hoặc ấn định liên quan đến loại thuế mà người nộp thuế đề nghị áp dụng MAP theo quy định tại Điều 61 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019.
Nguyên tắc thực hiện MAP từ 01/7/2026 theo Luật Quản lý thuế 2025 gì?
Theo Điều 31 Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026 quy định nguyên tắc thực hiện MAP, APA như sau:
Nguyên tắc thực hiện MAP, APA
1. Mọi thỏa thuận đạt được để thực hiện MAP theo các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã ký kết và có hiệu lực sẽ được thực hiện theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đó.
2. Việc áp dụng cơ chế APA được thực hiện trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế, sự thống nhất giữa cơ quan thuế và người nộp thuế theo thỏa thuận đơn phương, song phương và đa phương giữa cơ quan thuế, người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài, vùng lãnh thổ có liên quan do thủ trưởng cơ quan thuế quyết định theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
3. Việc áp dụng cơ chế APA phải dựa trên thông tin của người nộp thuế, cơ sở dữ liệu sử dụng trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết bao gồm: cơ sở dữ liệu thương mại; cơ sở dữ liệu quản lý thuế; thông tin dữ liệu của các doanh nghiệp được công bố công khai trên thị trường chứng khoán, thông tin, dữ liệu công bố trên các sàn giao dịch hàng hóa, dịch vụ trong nước và quốc tế; thông tin, dữ liệu do các bộ, ngành, cơ quan nhà nước công bố hoặc cung cấp chính thức cho cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật; thông tin thu thập được thông qua hợp tác quốc tế về thuế do cơ quan quản lý thuế các nước, vùng lãnh thổ trao đổi theo các hiệp định, thỏa thuận về tránh đánh thuế hai lần, hỗ trợ hành chính thuế và các cơ chế chia sẻ thông tin đa phương.
4. APA có hiệu lực kể từ kỳ tính thuế mà trong kỳ tính thuế đó APA được ký kết hoặc từ năm liền kề sau năm ký kết căn cứ theo nội dung được cơ quan thuế và người nộp thuế thống nhất trong thỏa thuận.
Theo đó, mọi thỏa thuận đạt được để thực hiện MAP theo các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã ký kết và có hiệu lực sẽ được thực hiện theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đó.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
