TOÀN VĂN Thông tư 95/2026/TT-BTC hướng dẫn mới nhất về Hiệp định thuế, MAP và APA? Tải về Thông tư 95/2026/TT-BTC?
Ngày 1/7/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 95/2026/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam; hướng dẫn thực hiện thủ tục thỏa thuận song phương; hướng dẫn áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
TẢI VỀ TOÀN VĂN Thông tư 95/2026/TT-BTC
Thông tư 95/2026/TT-BTC hướng dẫn các nội dung sau:
[1] Thực hiện, xử lý hồ sơ áp dụng các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, điều ước quốc tế về thuế khác quy định tại điểm a khoản 2 Điếu 58 Nghị định 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy dịnh chi tiết một số điều và biện pháp để tố chức, hướng dẫn thi hành Luật Quàn lý thuế.
[2] Việc thực hiện thủ tục thỏa thuận song phương theo quy định của Hiệp định thuế (sau đây gọi là MAP) quy định tại khoản 3 Điều 30 Luật Quàn lý thuế 2025 và điểm a khoản 2 Điều 58 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
[3] Việc áp dụng cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuề trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (sau đây gọi là APA) quy định tại khoản 3 Điều 30; khoán 2 Điều 31 Luật Quản lý thuế 2025 và điểm a khoản 2 Điều 58 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
[4] Nguyên tắc thực hiện hỗ trợ thu thuế quy định tại điểm c khoán 1 Điều 47 Nghị định 252/2026/NĐ-CP
* Xem thêm chi tiết tại Thông tư 95 2026 TT BTC
TOÀN VĂN Thông tư 95/2026/TT-BTC hướng dẫn mới về Hiệp định thuế, MAP và APA? Tải Thông tư 95/2026/TT-BTC?
Nguyên tắc áp dụng Hiệp định thuế, MAP và APA như thế nào?
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 95/2026/TT-BTC quy định về nguyên tắc áp dụng Hiệp định thuế, MAP và APA như sau:
[1] Nguyên tắc áp dụng Hiệp định thuế
- Khi áp dụng, xác định nghĩa vụ thuế đối với từng trường hợp phải căn cứ theo quy định cụ thể tại từng Hiệp định thuế và Điều ước quốc tế về thuế khác;
- Trường hợp Hiệp định thuế và pháp luật thuế trong nước có quy định khác nhau về cùng một vấn để thì sẽ áp dụng theo các quy định của Hiệp định thuế. Hiệp định thuế không làm phát sinh nghĩa vụ thuế mới, khác hoặc nặng hơn so với pháp luật thuế trong nước;
- Khi áp dụng Hiệp định thuế, việc giải thích các thuật ngữ được thực hiện theo quy định tại Hiệp định thuế. Trường hợp một thuật ngữ không được định nghĩa tại Hiệp định thuế thì thuật ngữ đó được hiểu theo quy định của pháp luật Việt Nam áp dụng đối với các loại thuế thuộc phạm vi điều chỉnh của Hiệp định thuế tại thời điểm áp dụng. Trường hợp thuật ngữ đó dược quy định khác nhau tại pháp luật thuế và pháp luật khác thì áp dụng theo quy định của pháp luật thuế tại thời điểm áp dụng.
Trường hợp một thuật ngữ không được định nghĩa tại Hiệp định thuế và pháp luật Việt Nam không có quy định, Nhà chức trách có thẩm quyền của Việt Nam và Bên ký kết trao đổi, thống nhất cách hiểu để áp dụng.
[2] Nguyên tắc áp dụng MAP, APA
- Việc áp dụng MAP dược thực hiện căn cứ theo quy định của Hiệp định thuế; bảo đảm quyển của người nộp thuế; độc lập với các thủ tục giải quyết khiếu nại theo quy định của pháp luật trong nước; được thực hiện trên cơ sở thiện chí, hợp tác giữa các Nhà chức trách có thẩm quyền, bảo đảm bảo mật thông tin và nhằm mục tiêu loại bỏ đánh thuế trùng phù hợp với Hiệp định thuế;
- Việc phân tích, so sánh, lựa chọn đổi tượng so sánh độc lập và phương pháp xác định giá giao địch liên kết thuộc phạm vi áp dụng của APA và MAP liên quan đến giao dịch liên kết được thực hiện theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết. Việc sử dụng cơ sở dữ liệu phục vụ áp dụng APA được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế 2025
Hiệu lực thi hành Thông tư 95/2026/TT-BTC?
Hiệu lực thi hành Thông tư 95/2026/TT-BTC được quy định tại Điều 84 Thông tư 95/2026/TT-BTC như sau:
- Thông tư 95/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.
- Thông tư 95/2026/TT-BTC thay thế Thông tư 205/2013/TT-BTC ngày 24 tháng 12 năm 2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sàn giữa Việt Nam với các nước có hiệu lực thi hành tại Việt Nam; Thông tư 45/2021/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn việc áp dụng Thôa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế.
- Các thủ tục áp dụng Hiệp định thuế được thực hiện theo quy định tại Luật Quàn lý thuế 2025 và Thông tư 89/2026/TT-BTC.
- Đối với hồ sơ đề nghị áp dụng APA nộp trước ngày Thông tư 95/2026/TT-BTC có hiệu lực nhưng chưa được ký kết và giai đoạn đề nghị áp dụng APA chưa kết thúc tại thời diếm Thông tư 95/2026/TT-BTC có hiệu lực thì được tiếp tục giải quyết theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2025 và hướng dẫn tại Thông tư 95/2026/TT-BTC.
- Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các cơ quan, tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải quyết.
Trên đây là nội dung về "TOÀN VĂN Thông tư 95/2026/TT-BTC hướng dẫn mới về Hiệp định thuế, MAP và APA? Tải Thông tư 95/2026/TT-BTC?"
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
