Mức thuế cá nhân kinh doanh 2026 đối với thuế TNCN như thế nào? Cách tính thuế cá nhân kinh doanh 2026

Mức thuế cá nhân kinh doanh 2026 đối với thuế TNCN như thế nào? Cách tính thuế cá nhân kinh doanh 2026

Căn cứ theo Điều 7 và Điều 20 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) đối với thu nhập từ kinh doanh đối với cá nhân cư trú và không cư trú. Cụ thể như sau:

(1) Đối với cá nhân cư trú:

- Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế TNCN cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

Cá nhân cư trú có mức doanh thu trên 500 triệu đồng/năm được xác định như sau:

Trong đó:

+ Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

+ Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%;

+ Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;

+ Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

(*) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo 02 cách như sau:

Cách 1: Thu nhập tính thuế x 15% (trong đó, Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí)

Cách 2: Thuế suất x Doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

+ Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức 500 triệu đồng (Doanh thu tính thuế = Doanh thu - 500 triệu đồng)

+ Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

+ Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

+ Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

(*) Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định như sau:

(2) Đối với cá nhân không cư trú:

- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú được xác định như sau:

Trong đó:

- Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, bao gồm cả chi phí do bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không được hoàn trả.

+ Trường hợp thoả thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì doanh thu tính thuế phải quy đổi là toàn bộ số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được dưới bất kỳ hình thức nào từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ tại Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành các hoạt động kinh doanh.

- Thuế suất:

+ Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 2%;

+ Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo: 5%;

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

Như vậy, mức thuế cá nhân kinh doanh 2026 tuỳ thuộc theo cá nhân cư trú hay không cư trú, theo các mức doanh thu và ngành nghề lĩnh vực kinh doanh sẽ áp dụng cách tính thuế tương ứng nêu trên.

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026 trừ các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương tiền công của cá nhân cư trú sẽ có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026. (khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

Do đó, thuế thu nhập cá nhân kinh doanh đối với cá nhân không cư trú năm 2026 trước ngày 01/07 áp dụng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, từ ngày 01/07/2026 áp dụng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Tuy nhiên, chỉ là cách diễn đạt khác nhau, cách tính thuế thu nhập cá nhân về cơ bản là giống nhau.

Lưu ý một số điểm khác biệt quy định định về thuế suất áp dụng đối với cá nhân không cư trú tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (Điều 25), cụ thể như sau:

- 1% đối với hoạt động kinh doanh hàng hoá;

- 5% đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ;

- 2 % đối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác.

Luật 2025 có phần quy định chi tiết hơn về thuế suất đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Mức thuế cá nhân kinh doanh 2026 đối với thuế TNCN như thế nào? Cách tính thuế cá nhân kinh doanh 2026 (Hình từ Internet)

Cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu dùng mẫu sổ kế toán nào?

Căn cứ theo khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 được sửa đổi bởi điểm b khoản 1 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 quy định như sau:

Đối tượng không chịu thuế

...

25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.

...

Đồng thời, căn cứ theo khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

...

Theo đó, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng được miễn thuế TNCN và miễn thuế GTGT theo quy định hiện hành có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 152/2025/TT-BTC quy định như sau:

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân

1. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân thì sử dụng Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (mẫu số S1a-HKD) sau đây để ghi chép doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể:

[...]

Theo đó, mẫu sổ kế toán dành cho hộ kinh doanh dưới 500 triệu/năm là Mẫu số S1a-HKD Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

Tuy nhiên, cá nhân kinh doanh có thể bổ sung thêm các sổ kế toán hoặc sửa đổi lại biểu mẫu các sổ kế toán cho phù hợp với nhu cầu của đơn vị, không bắt buộc phải theo những mẫu nêu trên. (khoản 3 Điều 3 Thông tư 152/2025/TT-BTC)

Lưu ý: Sổ kế toán được mở thêm hoặc sửa đổi lại biểu mẫu vẫn phải ghi rõ tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; họ tên và chữ ký, đóng dấu (nếu có) của cá nhân kinh doanh.

Năm 2026 cá nhân kinh doanh có thể tự ghi chép sổ sách kế toán không?

Căn cứ theo Điều 2 Thông tư 152/2025/TT-BTC quy định như sau:

Tổ chức công tác kế toán

Người đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự ghi chép sổ sách kế toán hoặc bố trí người làm kế toán hoặc thuê dịch vụ làm kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định của pháp luật. Người đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể bố trí cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi, vợ, chồng, con đẻ, con nuôi, anh, chị, em ruột của mình làm kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc bố trí người làm quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người được giao nhiệm vụ thường xuyên mua, bán tài sản kiêm nhiệm làm kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Như vậy, năm 2026 cá nhân kinh doanh được tự mình ghi chép sổ sách kế toán hoặc bố trí người làm kế toán hoặc thuê dịch vụ kế toán theo quy định của pháp luật.

Đồng thời, cá nhân kinh doanh có thể bố trí người thân trong gia đình hoặc người đang đảm nhiệm các công việc quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người thường xuyên mua, bán tài sản để kiêm nhiệm công tác kế toán cho cá nhân kinh doanh.