Sự khác biệt về mức đóng thuế thu nhập cá nhân giữa 2 biểu thuế mới và cũ?

Sự khác biệt về mức đóng thuế thu nhập cá nhân giữa 2 biểu thuế mới và cũ?

Mới đây Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã được ban hành và chính thức có hiệu lực thi hành từ 1/7/2026 trừ các quy định quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công sẽ chính thức có hiệu lực thi hành từ 1/1/2026.

Tải về Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025

Tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã có nhiều sự điều chỉnh làm thay đổi cách tính thuế và đóng thuế thu nhập cá nhân. Một trong những sự điều chỉnh mang tính then chốt nhất là sự thay đổi về biểu thuế khi biểu thuế lũy tiến 7 bậc theo quy định cũ sẽ bị thay thế bởi biểu thuế lũy tiến 5 bậc.

Sự khác biệt về mức đóng thuế thu nhập cá nhân giữa 2 biểu thuế mới và cũ cụ thể như sau:

Trước 1/1/2026, Theo quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 biểu thuế thu nhập cá nhân như sau:

Đi cùng với biểu thuế lũy tiến 7 bậc ở trên là mức giảm trừ gia cảnh theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 như sau:

- Đối với người nộp thuế giảm trừ 11 triệu

- Đối với người phụ thuộc giảm trừ 4,4 triệu.

Theo quy định trên, ví dụ như người nộp thuế có mức thu nhập tính thuế sau khi đóng bảo hiểm là 20 triệu và không có người phụ thuộc thì người nộp thuế sẽ đóng thuế thu nhập cá nhân như sau:

Với mức thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh là 9 triệu thì theo biểu thuế lũy tiến 7 bậc người nộp thuế sẽ tính được số tiền thuế phải nộp như sau:

Bậc 1 (từ 0 đến 5 triệu): số tiền thuế phải nộp là 5 triệu x 5% = 250 nghìn

Bậc 2 (trên 5 triệu → 10 triệu): số thuế phải nộp là 4 triệu x 10% = 400 nghìn

Theo đó số thuế phải nộp trong trường hợp này sẽ là 650 nghìn

Tuy nhiên, từ ngày 1/1/2026 sau khi các quy định về tiền lương tiền công của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thì người nộp thuế đóng thuế thu nhập cá nhân như sau:

Về biểu thuế, căn cứ theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì biểu thuế thu nhập cá nhân 5 bậc từ 1/1/2026 gồm:

Đi cùng với biểu thuế lũy tiến 5 bậc là mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng từ 1/1/2026 theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 như sau:

- Đối với người nộp thuế giảm trừ 15,5 triệu

- Đối với người phụ thuộc giảm trừ 6,2 triệu.

Theo quy định trên, thì nếu như người nộp thuế cũng có mức thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân sau khi đóng bảo hiểm là 20 triệu và không có người phụ thuộc thì người nộp thuế đóng thuế thuế thu nhập cá nhân như sau:

Với mức thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh là 4,5 triệu thì theo biểu thuế lũy tiến 5 bậc người nộp thuế sẽ tính được số tiền thuế phải nộp như sau:

Bậc 1 (từ 0 đến 10 triệu): số tiền thuế phải nộp là 4,5 triệu x 5% = 225 nghìn

Theo đó số thuế phải nộp trong trường hợp này sẽ là 225 nghìn.

Từ những lập luận trên từ 1/1/2026 việc thay đổi biểu thuế từ biểu thuế lũy tiến 7 bậc sang biểu thuế lũy tiến 5 bậc, đồng thời điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh dẫn đến sự khác biệt rõ rệt trong mức đóng thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể với cùng 1 mức thu nhập tính thuế thì số thuế người nộp thuế phải nộp theo biểu thuế lũy tiến 5 bậc thấp hơn rất nhiều so với biểu thuế lũy tiến 7 bậc.

Như vậy, việc thay đổi biểu thuế từ biểu thuế lũy tiến 7 bậc sang 5 bậc sẽ làm giảm số tiền thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế phải nộp.

Xem thêm:

>> Cách nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2025 trên thuế điện tử chi tiết?

>> Tổng hợp những chính sách thuế có hiệu lực từ ngày 01/01/2026?

>> Tóm lược tổng quan về Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chi tiết, cụ thể?

>> Lương trả năm 2026 có phải luôn áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc nếu doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài chính?

>> Chính thức quyết định chia hộ kinh doanh thành 4 nhóm và áp dụng phương pháp tính thuế mới sau khi xóa bỏ thuế khoán từ ngày 01/01/2026?

>> Lịch nộp thuế 2026 - Lịch 2026 đầy đủ chi tiết 365 ngày mới nhất 2026?

>> Bậc thuế TNCN mới và mức giảm trừ mới có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 hay 01/01/2026 áp dụng cho doanh nghiệp nào?

Sự khác biệt về mức đóng thuế thu nhập cá nhân giữa 2 biểu thuế mới và cũ? (hình từ internet)

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Như vậy, theo quy định trên thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Theo quy định hiện hành thì TNCN được khai theo tháng hay theo quý?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.

b) Thuế tiêu thụ đặc biệt.

c) Thuế bảo vệ môi trường.

d) Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên quy định tại điểm e khoản này.

...

Như vậy, đối với thuế thu nhập cá nhân thì thông thường người nộp thuế sẽ phải khai nộp theo tháng.

Tuy nhiên, trong trường hợp người nộp thuế thu nhập cá nhân đáp ứng các điều kiện, tiêu chí khai nộp thuế theo quý thì khi đó người nộp thuế có thể khai nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý.