Lương trả năm 2026 có phải luôn áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc nếu doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài chính?

Lương trả năm 2026 có phải luôn áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc nếu doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài chính?

Hiện hành, Quốc hội đã chính thức ban hành Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025).

Mà tại Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.

Có thế thấy, pháp luật về thuế cho phép năm tính thuế được xác định theo 2 trường hợp là năm dương lịch hoặc năm tài chính khác năm dương lịch, cụ thể:

[1] Đối với doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch.

Trường hợp doanh nghiệp đã áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 theo năm dương lịch thì kỳ tính thuế năm 2026 sẽ bắt đầu từ ngày 01/01/2026 đến hếy ngày 31/12/2026.

Như vậy, đối với trường hợp này thì doanh nghiệp sẽ áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc để tính thuế trước khi trả thu nhập cho người nộp thuế. Khi đó, bậc thuế TNCN 5 bậc trong trường hợp này sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.

Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

[2] Đối với doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài chính khác năm dương lịch.

Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch, nhiều người thường nhầm lẫn rằng việc xác định kỳ tính thuế thu nhập cá nhân cũng sẽ kéo dài theo năm tài chính. Trên thực tế, đối với thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, pháp luật không áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài chính, mà chỉ xác định theo năm dương lịch.

Theo điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế và kỳ tính thuế theo năm dương lịch được xác định từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp áp dụng năm tài chính nào.

Như vậy, mặc dù doanh nghiệp có thể áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch, tuy nhiên quy định này không làm thay đổi kỳ tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công. Thuế TNCN vẫn được xác định theo năm dương lịch và căn cứ vào thời điểm chi trả thu nhập.

Do đó, các khoản lương chi trả từ ngày 01/01/2026 trở đi đều thuộc kỳ tính thuế năm 2026 và được áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc theo quy định mới, không áp dụng biểu thuế 7 bậc cũ.

Từ các quy định, mặc dù nhiều doanh nghiệp có thể áp dụng năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/4/2025 và kết thúc vào ngày 31/3/2026 hoặc 01/7/2025 và kết thúc vào ngày 30/6/2026 hoặc 01/10/2025 và kết thúc vào ngày 30/9/2026, nhưng quy định này chỉ có ý nghĩa đối với công tác kế toán và thuế thu nhập doanh nghiệp, không làm thay đổi kỳ tính thuế thu nhập cá nhân.

Theo đó, các khoản tiền lương, tiền công chi trả từ ngày 01/01/2026 trở đi đều được xác định là thu nhập thuộc kỳ tính thuế năm 2026 và được áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc cùng mức giảm trừ gia cảnh mới, không áp dụng biểu thuế 7 bậc cũ, kể cả trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch.

Xem thêm:

>> Cách nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2025 trên thuế điện tử chi tiết?

>> Tổng hợp những chính sách thuế có hiệu lực từ ngày 01/01/2026?

>> Tóm lược tổng quan về Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chi tiết, cụ thể?

>> Chính thức quyết định chia hộ kinh doanh thành 4 nhóm và áp dụng phương pháp tính thuế mới sau khi xóa bỏ thuế khoán từ ngày 01/01/2026?

>> Lịch nộp thuế 2026 - Lịch 2026 đầy đủ chi tiết 365 ngày mới nhất 2026?

>> Bậc thuế TNCN mới và mức giảm trừ mới có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 hay 01/01/2026 áp dụng cho doanh nghiệp nào?

Lương trả năm 2026 có phải luôn áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc nếu doanh nghiệp áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài chính? (Hình từ Internet)

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân năm 2026 là bao nhiêu?

Theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân năm 2026 đối với người nộp thuế như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng;

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Được giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác như thế nào?

Căn cứ theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định cá nhân cư trú được giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản sau đây:

- Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, bao gồm:

+ Khoản đóng góp vào tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa;

+ Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học;

+ Khoản đóng góp vào các tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Tổ chức, cơ sở và các quỹ quy định tại khoản này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không vì mục tiêu lợi nhuận.

- Khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế, người phụ thuộc của người nộp thuế được giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế theo mức do Chính phủ quy định.

Lưu ý: Các khoản chi quy định tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 phải đáp ứng các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và không được chi trả từ các nguồn khác.