Bậc thuế TNCN mới và mức giảm trừ mới có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 hay 01/01/2026 áp dụng cho doanh nghiệp nào?
Đầu tiên, tại Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 đã quy định như sau:
Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
...
6. Kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.
...
11. Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.
...
Đồng thời, tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cũng quy định về điều khoản thi hành như sau:
Điều khoản thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
...
Dẫn chiếu đến điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công như sau:
Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công
...
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
...
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.
...
Theo đó, có thể thấy hiện nay doanh nghiệp được phép áp dụng năm tính thuế theo năm tài chính hoặc năm dương lịch.
Trường hợp nếu áp dụng năm dương lịch thì kỳ tính thuế sẽ bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hằng năm.
Mặc dù Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 nhưng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Ngoài ra, tại Hội nghị đối thoại giữa Bộ Tài chính với người nộp thuế về chính sách, thủ tục hành chính thuế và hải quan năm 2025 thì Cục Thuế đã trả lời quy định về bậc thuế TNCN mới (5 bậc) sẽ được áp dụng từ 01/01/2026.
Mà thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế chứ không phân biệt là doanh nghiệp có năm tính thuế là năm tài chính hay năm dương lịch.
Như vậy, từ những căn cứ trên có thể khẳng định, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công chi trả từ ngày 01/01/2026 trở đi đều được xác định là thu nhập năm 2026 và được áp dụng bậc thuế TNCN mới và mức giảm trừ gia cảnh mới vì tính theo thời điểm trả thu nhập, bất kể trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính hay năm dương lịch.
Do đó, bậc thuế TNCN mới và mức giảm trừ mới có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 áp dụng cho tất cả doanh nghiệp không phụ thuộc vào doanh nghiệp đó sử dụng năm tính thuế nào, cụ thể:
Bậc thuế TNCN (5 bậc) tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 10 | 5 |
2 | Trên 10 đến 30 | 10 |
3 | Trên 30 đến 60 | 20 |
4 | Trên 60 đến 100 | 30 |
5 | Trên 100 | 35 |
Mức giảm trừ gia cảnh mới từ ngày 01/01/2026 theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 như sau:
Đối tượng | Mức giảm trừ |
Người nộp thuế | 15,5 triệu đồng/tháng |
Người phụ thuộc | 6,2 triệu đồng/tháng |
Xem thêm:
>> Cách tính thuế cho 4 nhóm hộ kinh doanh từ năm 2026?
>> Cách nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2025 trên thuế điện tử chi tiết?
>> Tổng hợp những chính sách thuế có hiệu lực từ ngày 01/01/2026?
>> Tóm lược tổng quan về Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chi tiết, cụ thể?
>> Hướng dẫn cá nhân quyết toán thuế TNCN 2025 trên Cổng dịch vụ Công Thuế
>> Lịch nộp thuế 2026 - Lịch 2026 đầy đủ chi tiết 365 ngày mới nhất 2026?
Bậc thuế TNCN mới và mức giảm trừ mới có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 hay 01/01/2026 áp dụng cho doanh nghiệp nào? (Hình từ Internet)
Nhận lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026 thì quyết toán thuế TNCN theo năm nào?
Căn cứ khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công như sau:
Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
...
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.
...
Theo đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, không căn cứ vào tháng làm việc.
Như vậy, nhận lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026 thì sẽ quyết toán thuế TNCN theo năm 2026.
Doanh nghiệp có phải quyết toán thuế TNCN cho người lao động đã nghỉ việc không?
Căn cứ vào tiết d.2 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
...
6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:
...
d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
...
d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập văng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
...
Theo quy định trên, cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công có ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên và thực tế đang làm việc tại tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế thì mới thuộc diện ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp.
Như vậy, đồng nghĩa với việc doanh nghiệp sẽ không có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN cho người lao động đã nghỉ việc ở công ty vào thời điểm quyết toán thuế TNCN. Lúc này, cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
