Khai thuế TNCN theo tháng thì lương tháng 12/2025 chi trả vào tháng 01/2026 được xác định thuộc kỳ khai thuế nào?
Căn cứ theo khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 hoặc điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công như sau:
Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công
...
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
...
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.
...
Đồng thời, tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về điều khoản thi hành như sau:
Điều khoản thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
3. Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 31/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15, Luật số 56/2025/QH15, Luật số 71/2025/QH15, Luật số 93/2025/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành; riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú hết hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2026.
4. Trường hợp có quy định khác nhau về ưu đãi thuế giữa Luật này với Luật Thủ đô, nghị quyết của Quốc hội và giải pháp quy định tại điểm h khoản 8 Điều 10 của Luật Tổ chức Chính phủ thì áp dụng theo Luật Thủ đô, nghị quyết của Quốc hội và giải pháp quy định tại điểm h khoản 8 Điều 10 của Luật Tổ chức Chính phủ. Trường hợp quy định tại
Có thể thấy thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Theo đó, đối với doanh nghiệp khai thuế TNCN theo tháng, thuế TNCN được xác định theo thời điểm trả thu nhập, tức tháng chi trả là tháng khai thuế.
Do đó, tiền lương tháng 12/2025 nhưng doanh nghiệp chi trả vào tháng 01/2026 thì vẫn thuộc kỳ khai thuế TNCN tháng 01/2026.
Mà theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Như vậy, doanh nghiệp khai thuế TNCN theo tháng thì lương tháng 12/2025 chi trả vào tháng 01/2026 sẽ được khai vào kỳ tính thuế tháng 01/2026, và thời hạn khai, nộp thuế chậm nhất là ngày 20/02/2026.
Từ những căn cứ trên, lương tháng 12/2025 chi trả vào tháng 01/2026 được xác định thuộc kỳ khai thuế:
- Tính vào thu nhập chịu thuế năm 2026;
- Khai vào kỳ tính thuế TNCN tháng 01/2026;
- Áp dụng bậc thuế TNCN 5 bậc và mức giảm trừ gia cảnh mới theo quy định năm 2026;
- Quyết toán thuế TNCN vào kỳ quyết toán năm 2026, không quyết toán năm 2025.
Xem thêm:
Khai thuế TNCN theo tháng thì lương tháng 12/2025 chi trả vào tháng 01/2026 được xác định thuộc kỳ khai thuế nào? (Hình từ Internet)
Cách kê khai thuế TNCN tạm tính từ tiền lương, tiền công mới nhất 2026?
Dưới đây là chi tiết cách kê khai thuế TNCN tạm tính từ tiền lương, tiền công mới nhất 2026:
Căn cứ khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 thì thời gian kê khai thuế TNCN tạm tính như sau:
- Kê khai tạm tính theo quý: Ngày cuối cùng của tháng tiếp theo quý đó.
- Kê khai tạm tính theo tháng: Ngày 20 của tháng tiếp theo.
Đồng thời nguồn dữ liệu kê khai là các bảng lương đã chi hàng tháng
Theo đó, cụ thể các bước kê khai tạm tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chi tiết như sau:
Bước 01: Chọn mẫu tờ khai trong phần mềm HTKK:
Mẫu tờ khai khấu trừ thuế TNCN là 05/KK-TNCN (Thông tư 80/2021/TT-BTC).
Bước 02: Điền các chỉ tiêu vào tờ khai căn cứ vào các bảng lương trong kỳ kê khai để điền các chỉ tiêu như:
- [16] Tổng số NLĐ được chi trả tiền lương, tiền công.
- [17] Tổng số người ký HĐLĐ có thời hạn từ 3 tháng trở lên (cá nhân cư trú).
- [19] Tổng cố người là cá nhân cư trú đã bị khấu trừ thuế TNCN.
- [20] Tổng số người là cá nhân không cư trú đã bị khấu trừ thuế TNCN.
- [22] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú (bao gồm cả người không bị khấu trừ).
- [27] Thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú thuộc diện bị khấu trừ.
- [30] Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ (thường bằng phát sinh có TK 3335 của 3 tháng).
Bước 03: Kết xuất ra file XML
Kết xuất tờ khai từ phần mềm HTKK ra file XML
Bước 4:
Nộp tờ khai XML qua trang thuedientu.gov.vn
Thực hiện tại mục Khai thuế => Nộp tờ khai XML
Bước 5: Nộp thuế
Thực hiện tại mục Nộp thuế => Lập giấy nộp tiền trên trang thuedientu.gdt.gov.vn
Có được kê khai, tính nộp thuế TNCN theo quý không?
Căn cứ theo điểm a khoản 1, điểm b, c khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:
Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.
...
2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý, bao gồm:
...
b) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm.
c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
...
Căn cứ theo tiết b.1 điểm b khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:
Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
1. Tiêu chí khai thuế theo quý
...
b) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:
b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
...
Theo đó, thông thường người nộp thuế sẽ kê khai, tính nộp thuế TNCN theo tháng.
Tuy nhiên, người nộp thuế cũng có thể lựa chọn kê khai, tính nộp thuế TNCN theo quý nếu thuộc các trường hợp dưới đây:
- Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm.
- Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
- Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng đáp ứng đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý:
+ Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
+ Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
