Chi phí team building có được tính vào chi phí hợp lý không?

Chi phí team building có được tính vào chi phí hợp lý không?

Căn cứ theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

...

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

Theo đó, chi phí team building có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định, cụ thể:

- Chi phí team building được xếp vào chi phí có tính chất phúc lợi cho người lao động như nghỉ mát, team building, hoạt động gắn kết nhân viên, các chương trình phúc lợi tập thể,...

- Để được tính vào chi phí được trừ, khoản chi này phải có đầy đủ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ theo quy định và thuộc khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động. Tổng số chi có tính chất phúc lợi trong năm không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

Tổng số chi có tính chất phúc lợi trong năm không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế. Phần chi vượt mức này không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Dưới đây là một số hồ sơ, chứng từ doanh nghiệp nên chuẩn bị để chứng minh chi phí team building phục vụ hoạt động của doanh nghiệp và đáp ứng điều kiện về hồ sơ, chứng từ:

- Quyết định tổ chức team building

- Danh sách nhân viên tham gia

- Hợp đồng với đơn vị tổ chức

- Biên bản nghiệm thu, thanh lý

- Hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định (từ 05 triệu trở lên)

Vậy, có tính thuế TNCN không?

Theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tùy vào cách doanh nghiệp tổ chức và chi trả, khoản chi team building có thể không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động hoặc phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, cụ thể:

- Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu khoản chi được tổ chức, chi chung cho tập thể người lao động và không xác định được mức hưởng cụ thể của từng cá nhân.

- Phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu khoản chi được chi trực tiếp bằng tiền hoặc bằng hiện vật và xác định rõ phần lợi ích của từng cá nhân.

Vậy, có được khấu trừ thuế GTGT không?

Theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu:

- Có hóa đơn GTGT hợp pháp;

- Hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT;

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp pháp luật quy định phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

- Các điều kiện khác theo quy định về khấu trừ thuế GTGT.

Lưu ý: Một số khoản chi thường phát sinh khi tổ chức team building có thể gồm (xe đưa đón, khách sạn, ăn uống, MC, âm thanh, sân khấu, trò chơi, đạo cụ, quà tặng,...)

Chi phí team building có được tính vào chi phí hợp lý không? (Hình từ Internet)

Tiền lương chưa trả cho nhân viên có được tính chi phí hợp lý không?

Căn cứ tại điểm b khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định điều kiện khoản chi được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN như sau:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

...

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

Đồng thời, theo khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật;

b) Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động hoặc văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam (đối với trường hợp người nước ngoài được điều chuyển hoặc di chuyển trong nội bộ Tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con); Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn.

...

Theo đó, chi trả tiền lương được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN thì doanh nghiệp phải đảm bảo điều kiện sau:

- Các khoản chi trả tiền lương bằng tiền đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ và phải chi trả đến người lao động và có các chứng từ thanh toán hợp lệ.

- Các khoản chi trả tiền lương phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

Theo đó, tiền lương chưa trả cho nhân viên sẽ không được đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.

Đến thời điểm ghi nhận chi phí mà doanh nghiệp chưa thanh toán thì có được tính vào chi phí được trừ không?

Theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà đến thời điểm ghi nhận chi phí doanh nghiệp chưa thanh toán thì vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ hồ sơ, chứng từ. Cụ thể như sau:

Căn cứ theo điểm c khoản 13 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định đối tượng áp dụng như sau:

Đối tượng áp dụng

Thông tư này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có liên quan đến phạm vi điều chỉnh quy định tại Điều 1 của Thông tư này.

...

13. Hồ sơ của một số khoản chi theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như sau:

c) Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên nếu đến thời điểm ghi nhận chi phí mà doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp có hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ, biên bản bàn giao hàng hóa, dịch vụ và khi thanh toán doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

...

Đồng thời, tại điểm c3 khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

c3) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

...

Từ các quy định trên, doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ đối với khoản mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên dù chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí, với điều kiện có đầy đủ hồ sơ như có hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ, biên bản bàn giao hàng hóa, dịch vụ và khi thanh toán doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Đồng thời, khi thực hiện thanh toán, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi thuộc diện phải thanh toán không dùng tiền mặt.

Trường hợp sau đó thanh toán bằng tiền mặt hoặc không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí được trừ tương ứng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt, kể cả khi kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi đó đã được cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra.