Trả lương bằng tiền mặt trên 5 triệu vẫn được tính chi phí hợp lý theo dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 320/2025?

Doanh nghiệp trả lương bằng tiền mặt trên 5 triệu vẫn được tính chi phí hợp lý theo dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 320/2025?

Căn cứ vào Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

...

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

Tại khoản 1 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP có quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

1. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

...

Theo quy định tại điểm a khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có nêu như sau:

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

…

8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật

...

Theo các quy định trên, hiện nay các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, bao gồm các khoản thanh toán từ tiền lương, tiền công mới được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.

Tuy nhiên, Bộ Tài chính vừa công bố Dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (gọi tắt là dự thảo Nghị định).

>> Tải về Dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 320 hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (ngày 27/08/2026)

Theo đó, dự thảo Nghị định đề xuất sửa đổi, bổ sung nội dung về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt được trừ khi tính thuế TNDN tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP như sau:

Bổ sung điểm d vào sau điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP:

Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp trả lương cho người lao động làm việc hoặc thanh toán tiền cho hộ gia đình, cá nhân cư trú tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 22 Nghị định 96/2026/NĐ-CP ngày 31 tháng 3 năm 2026 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư 2025 trong các trường hợp sau:

- Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân trong trường hợp được lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm b khoản 1 Điều 9 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP;

- Thanh toán tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản chi khác cho người lao động;

- Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô thanh toán tiền lãi cho cá nhân.

Theo đề xuất mới nhất, quy định về thanh toán không dùng tiền mặt tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp trả lương cho người lao động làm việc, cụ thể là các khoản thanh toán tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản chi khác cho người lao động.

Điều này đồng nghĩa với việc, doanh nghiệp sẽ không bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt đối với tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản chi khác cho người lao động, kể cả trường hợp khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên.

Như vậy, trường hợp doanh nghiệp trả lương cho người lao động bằng tiền mặt trên 5 triệu đồng vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đề xuất trên được thông qua.

Trên đây là thông tin doanh nghiệp trả lương bằng tiền mặt trên 5 triệu vẫn được tính chi phí hợp lý theo dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 320/2025?

Doanh nghiệp trả lương bằng tiền mặt trên 5 triệu vẫn được tính chi phí hợp lý theo dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 320/2025? (Hình từ Internet)

Thanh toán bằng ngân hàng, ví điện tử có phải là thanh toán không dùng tiền mặt không?

Căn cứ khoản 10 Điều 3 Nghị định 52/2024/NĐ-CP quy định Giải thích từ ngữ như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

...

9. Chủ tài khoản thanh toán là cá nhân đứng tên mở tài khoản đối với tài khoản của cá nhân hoặc là tổ chức mở tài khoản đối với tài khoản của tổ chức.

10. Phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt (sau đây gọi là phương tiện thanh toán) là phương tiện do tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, công ty tài chính được phép phát hành thẻ tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán cung ứng dịch vụ ví điện tử phát hành và được khách hàng sử dụng nhằm thực hiện giao dịch thanh toán, bao gồm: séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng (bao gồm: thẻ ghi nợ, thẻ tín dụng, thẻ trả trước), ví điện tử và các phương tiện thanh toán khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước.

11. Phương tiện thanh toán không hợp pháp là các phương tiện thanh toán không thuộc quy định tại khoản 10 Điều này.

12. Tiền điện tử là giá trị tiền Việt Nam đồng lưu trữ trên các phương tiện điện tử được cung ứng trên cơ sở đối ứng với số tiền được khách hàng trả trước cho ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán cung ứng dịch vụ ví điện tử.

13. Dịch vụ chuyển mạch tài chính là dịch vụ cung ứng hạ tầng kỹ thuật kết nối, truyền dẫn và xử lý dữ liệu điện tử các giao dịch thanh toán trong nước giữa các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, công ty tài chính được phép phát hành thẻ tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán.

...

Theo quy định trên, phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt (sau đây gọi là phương tiện thanh toán) là phương tiện do tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, công ty tài chính được phép phát hành thẻ tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán cung ứng dịch vụ ví điện tử phát hành và được khách hàng sử dụng nhằm thực hiện giao dịch thanh toán, bao gồm: séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng (bao gồm: thẻ ghi nợ, thẻ tín dụng, thẻ trả trước), ví điện tử và các phương tiện thanh toán khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước.

Như vậy, thanh toán bằng ngân hàng, ví điện tử được xem là thanh toán không dùng tiền mặt.

Doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN xác định như thế nào?

Căn cứ tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về doanh thu như sau:

Doanh thu

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, theo quy định trên thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.