Tiền lương, tiền công từ 01/7/2026 khai theo quý 3/2026 cần lưu ý những gì?

Tiền lương, tiền công từ 01/7/2026 khai theo quý 3/2026 cần lưu ý những gì?

Theo khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện khai thuế TNCN theo quý, đồng thời thực hiện quyết toán thuế theo năm. Theo đó, tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai số thuế TNCN đã khấu trừ trong quý.

Hiện tại, Quý 3/2026 là kỳ khai quý đầu tiên theo Thông tư 89 (tháng 7, 8, 9/2026).

Khi thực hiện khai thuế TNCN theo quý, người nộp thuế cần lưu ý một số nội dung sau:

(1) Kỳ khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được thực hiện theo quý

Từ ngày 01/7/2026, Mẫu số 05/KK-TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công đã bỏ kỳ khai tháng, chỉ thực hiện khai theo quý.

Theo đó, số thuế TNCN đã khấu trừ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong từng quý được tổng hợp để thực hiện khai thuế theo quý.

(2) Tờ khai Quý 3/2026 sử dụng Mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư 89

Đối với Quý 3/2026, người nộp thuế sử dụng Mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC. Tải

Do Quý 3/2026 có kỳ tính thuế từ 01/7/2026 đến hết ngày 30/9/2026 do đó áp dụng tờ khai thuế TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

(3) Mẫu 05/KK-TNCN mới có thêm nhiều chỉ tiêu cần lưu ý

So với mẫu trước đây, Mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung nhiều chỉ tiêu, trong đó có các chỉ tiêu liên quan đến:

- Thu nhập được miễn thuế;

- Số thuế TNCN được miễn;

- Thu nhập tính thuế;

- Phân bổ số thuế TNCN trong trường hợp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh khác.

Theo Công văn 5746/CT-CS ngày 10/8/2026, mẫu biểu mới được bổ sung 14 chỉ tiêu liên quan đến các nội dung trên.

(4) Doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh cần lưu ý việc khai và phân bổ thuế

Từ ngày 01/7/2026, tổ chức, cá nhân trả thu nhập được chủ động lựa chọn:

Khai thuế TNCN tập trung tại trụ sở chính và xác định số thuế phải nộp của từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc khai thuế riêng cho từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh theo quy định.

(5) Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN trong quý thì có phải nộp tờ khai?

Theo khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế TNCN theo tháng, quý không phải nộp hồ sơ khai thuế đối với tháng, quý không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN của đối tượng nhận thu nhập.

(6) Thời hạn nộp tờ khai TNCN Quý 3/2026

Theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hồ sơ khai thuế theo quý được nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Quý 3/2026 kết thúc ngày 30/9/2026 nên thời hạn thông thường là 31/10/2026. Tuy nhiên, ngày 31/10/2026 là thứ Bảy và ngày 01/11/2026 là Chủ nhật nên thời hạn được chuyển sang ngày làm việc liền kề sau đó, tức ngày 02/11/2026.

(7) Lưu ý đối với thu nhập từ cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP

Không phải mọi khoản thu nhập liên quan đến người lao động đều sử dụng Mẫu 05/KK-TNCN theo quý.

Đối với thu nhập từ cổ phiếu thưởng, cổ phiếu mua với giá ưu đãi theo chương trình ESOP, trường hợp tổ chức khấu trừ và nộp thay thuế thì thực hiện khai theo tháng hoặc quý cùng kỳ khai thuế GTGT và sử dụng Mẫu 06/TNCN cùng phụ lục theo quy định.

Tiền lương, tiền công từ 01/7/2026 khai theo quý 3/2026 cần lưu ý những gì? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào miễn thuế TNCN vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế?

Căn cứ khoản 2 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác

Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu khác trong các trường hợp sau đây:

1. Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có mức doanh thu hằng năm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và thuộc đối tượng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định tại Nghị định số 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ.

2. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân, trừ các trường hợp được miễn thuế quy định tại các khoản 1, 2, 17 Điều 4, thu nhập của chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo quy định tại khoản 19 Điều 4 và các khoản 2, 3, 4 Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân.

...

Theo đó, không phải tất cả các trường hợp được miễn thuế TNCN thì đều không phải nộp hồ sơ khai thuế. Các trường hợp dưới đây được miễn thuế TNCN nhưng vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế gồm:

(1) Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

(2) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.

(3) Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

(4) Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

(5) Miễn thuế TNCN trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

(6) Miễn thuế TNCN trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

(7) Miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo quy định của pháp luật về chứng khoán được nắm giữ từ 02 năm trở lên kể từ ngày mua.

Như vậy, các trường hợp nêu trên thuộc trường hợp được miễn thuế TNCN nhưng vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

Biểu thuế thu nhập cá nhân 2026 ra sao?

Căn cứ theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định biểu thuế thu nhập cá nhân 2026 cụ thể như sau:

Lưu ý: Biểu thuế thu nhập cá nhân trên áp dụng đối với thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.