Kỳ khai thuế TNCN quý 3/2026 đầu tiên theo quy định mới cần lưu ý điều gì?

Kỳ khai thuế TNCN quý 3/2026 đầu tiên theo quy định mới cần lưu ý điều gì?

Căn cứ pháp lý theo Thông tư 89/2026/TT-BTC; Nghị định 252/2026/NĐ-CP thì thuế TNCN quý 3/2026 là kỳ khai đầu tiên theo quy định mới. Do đó, doanh nghiệp cần lưu ý những điều sau đây:

Quý 3/2026 là kỳ đầu tiên gồm tháng 7, 8, 9/2026. Theo đó, từ 01/7/2026 thuế TNCN từ tiền lương tiền công khai theo quý. Do đó, doanh nghiệp tổng hợp số thuế TNCN đã khấu trừ trong quý để thực hiện kê khai.

Doanh nghiệp sử dụng mẫu 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC (không sử dụng mẫu cũ để kê khai cho kỳ kê khai từ 01/7/2026)

Đồng thời mẫu 05/KK-TNCN có nhiều chỉ tiêu mới, doanh nghiệp cần chú ý các chỉ tiêu như:

- Thu nhập được miễn thuế

- Số thuế TNCN được miễn

- Thu nhập tính thuế

- Phân bổ thuế TNCN

Đối với doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc/địa điểm kinh doanh khác tỉnh từ 01/7/2026 doanh nghiệp có thể khai tập trung tại trụ sở chính và xác định số thuế phải nộp cho từng đơn vị hoặc khai thuế riêng cho từng đơn vị phụ thuộc/địa điểm kinh doanh theo quy định

Ngoài ra, quý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN đối vơi người nhận thu nhập thì không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN của quý đó.

Lưu ý: Không nhầm lẫn với trường hợp có thu nhập nhưng thuộc diện được miễn

Mặt khác, Quý 3 kết thúc vào ngày 30/9/2026, do đó hạn nộp tờ khai quý 3 sẽ rơi vào ngày 31/10/2026. Tuy nhiên, ngày 31/10/2026 rơi vào thứ 7 nên hạn nộp tờ khai sẽ được dời sang ngày làm việc tiếp theo là vào ngày 02/11/2026 (thứ hai)

Dưới đây là một số khoản được miễn thuế TNCN nhưng vẫn thuộc trường hợp phải nộp hồ sơ khai thuế:

- Một số trường hợp chuyển nhượng bất động sản giữa người thân

- Cá nhân có một nhà ở, đất ở duy nhất

- Một số thu nhập từ khoa học, công nghệ

- Một số thu nhập của nhân lực công nghệ cao

- Một số thu nhập từ dự án khởi nghiệp sáng tạo

Tuy nhiên, không phải mọi khoản thu nhập của người lao động đều dùng mẫu 05/KK-TNCN. Thay vào đó, đối với khoản thu nhập từ cổ phiếu thưởng, cổ phiếu mua ưu đãi theo ESOP nếu trường hợp doanh nghiệp khấu trừ, nộp thuế thay thì thực hiện khai theo mẫu 06/TNCN theo quy định.

Từ những căn cứ trên quý 3/2026 là kỳ khau thuế TNCN đầu tiên theo quy định mới, doanh nghiệp cần lưu ý:

- Đúng mẫu 05/KK-TNCN

- Đùng kỳ khai theo quý

- Kiểm tra trường hợp miễn thuế nhưng phải kê khai

- Hạn nộp vào ngày 02/11/2026

Kỳ khai thuế TNCN quý 3/2026 đầu tiên theo quy định mới cần lưu ý điều gì? (Hình từ Internet)

Hướng dẫn khai thuế TNCN theo quý chi tiết, đầy đủ?

Ngày 30/6/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.

Theo đó, từ ngày 01/7/2026, việc khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công chính thức có sự thay đổi quan trọng. Doanh nghiệp và tổ chức trả thu nhập không còn thực hiện khai thuế theo tháng như trước đây mà thực hiện khai theo quý và quyết toán thuế năm, Cụ thể:

(1) Việc khai thuế được thực hiện theo từng quý trong năm, trong đó quý 3/2026 là kỳ khai Quý đầu tiên áp dụng quy định mới.

Tương ứng, Doanh nghiệp trả tiền lương, tiền công cho người lao động trong Quý 3/2026 thì thực hiện tổng hợp số thuế TNCN đã khấu trừ trong tháng 7, tháng 8 và tháng 9/2026 để khai theo quý.

(2) Hồ sơ khai thuế TNCN theo quý:

Khi thực hiện khai thuế theo quý, doanh nghiệp lập hồ sơ khai thuế theo mẫu ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, bao gồm:

- Tờ khai 05/KK-TNCN Tải

- Các phụ lục kèm theo (nếu thuộc trường hợp phải lập theo quy định).

(3) Cách lập tờ khai 05/KK-TNCN theo quý:

Bước 1. Tổng hợp thu nhập đã trả trong quý

Tổng hợp toàn bộ khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác đã chi trả cho người lao động trong kỳ.

Bước 2. Xác định số thuế TNCN đã khấu trừ

Căn cứ vào số thuế đã khấu trừ của từng cá nhân để xác định tổng số thuế phải kê khai trong quý.

Bước 3. Lập tờ khai 05/KK-TNCN

Bước 4: Nộp tờ khai 05/KK-TNCN

Thực hiện trên Cổng Dịch vụ công Thuế Nhà nước

(4) Cách điền tờ khai 05/KK-TNCN theo quý

Thông tin chung

[01] Kỳ tính thuế: ghi kỳ kê khai, ví dụ Quý 3/2026.

[02] Lần đầu: tích chọn khi nộp tờ khai lần đầu.

[03] Bổ sung lần thứ: ghi số lần khai bổ sung nếu nộp hồ sơ khai bổ sung. (thuvienphapluat.vn)

Thông tin về người nộp thuế

Từ chỉ tiêu [04] đến [14], doanh nghiệp kê khai các thông tin như tên người nộp thuế, mã số thuế, địa chỉ, thông tin liên hệ, đơn vị cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế (nếu có) và thông tin về trường hợp phân bổ thuế.

[15] Tổng số người lao động: tổng số người lao động được trả thu nhập trong kỳ.

[16] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: số cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động.

[17] Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế: bằng [18] + [19].

[18] và [19]: số cá nhân cư trú, không cư trú đã bị khấu trừ TNCN. (thuvienphapluat.vn)

[20] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân: bằng [21] + [22], gồm thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

[23] Tổng thu nhập chịu thuế từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động.

[24]: Tổng thu nhập được miễn trong kỳ.

Được xác định theo công thức:

[24] = [25] + [26] + [27] + [28]

[25] Theo quy định của Hợp đồng dầu khí: Ghi số thu nhập được miễn thuế theo quy định của Hợp đồng dầu khí.

[26] Từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo

Ghi số thu nhập được miễn thuế từ hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo theo quy định.

[27]Thu nhập của chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo theo quy định

Ghi thu nhập được miễn thuế của chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo thuộc diện được miễn.

[28] Thu nhập được miễn khác

Thu nhập được miễn thuế khác là các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cả nhân theo quy định của pháp luật và các quy định khác do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành.

[29]: Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế.

[32]: Tổng thu nhập tính thuế.

[35]: Số thuế TNCN phải khấu trừ trong kỳ.

[36] đến [41]: Các khoản thu nhập, số thuế được miễn theo từng trường hợp.

[42]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ thực tế trong kỳ, bằng [43] + [44].

[45]: Số thuế TNCN đã khấu trừ trên khoản phí mua bảo hiểm thuộc trường hợp phải kê khai riêng.

(5) Thời hạn nộp tờ khai

Hồ sơ khai thuế theo quý phải được nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

(6) Quý không phát sinh khấu trừ TNCN không phải nộp Mẫu 05/KK-TNCN

Theo khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, người khai thuế TNCN là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế theo tháng, quý mà trong tháng, quý không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp hồ sơ khai thuế.

Trừ trường hợp quý cuối cùng trong năm hoặc quý phát sinh việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động mà không phát sinh khấu trừ thuế và thuộc trường hợp không phải quyết toán TNCN theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN của quý đó.

(7) Lưu ý khác:

- Hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế trước ngày 01/7/2026 tiếp tục thực hiện theo mẫu biểu cũ.

- Hồ sơ có kỳ tính thuế từ ngày 01/7/2026 sử dụng mẫu biểu ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Doanh nghiệp có doanh thu bao nhiêu thì phải khai thuế TNCN theo tháng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công?

Tại Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định về khai thuế thu nhập cá nhân như sau:

Khai thuế thu nhập cá nhân

Khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai theo quý và quyết toán năm như sau:

a.1) Trường hợp khai theo quý: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện khai số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ của cá nhân nhận thu nhập theo quý;

a.2) Trường hợp khai quyết toán năm:

a.2.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế;

a.2.2) Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thay theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

...

Theo đó, từ 01/07/2026, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai thuế TNCN theo quý và quyết toán năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Như vậy, hiện nay tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công phải thực hiện khai thuế TNCN theo quý, không được khai thuế TNCN theo tháng. Việc khai thuế TNCN theo quý không phân biệt doanh thu.