Tổng hợp lưu ý mới trên tờ khai thuế GTGT, TNCN Quý 3/2026?

Tổng hợp lưu ý mới trên tờ khai thuế GTGT, TNCN Quý 3/2026?

Dưới đây là lưu ý mới trên tờ khai thuế GTGT, TNCN Quý 3/2026 mà NNT cần biết:

(1) Đối với tờ khai thuế GTGT Quý 3/2026:

Từ kỳ tính thuế Quý 3/2026, doanh nghiệp kê khai GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng Mẫu 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC. Không sử dụng Mẫu 01/GTGT cũ theo Thông tư 80 cho kỳ Quý 3.

Trong đó, so với mẫu 01/GTGT (TT80), mẫu mới có những chỉ tiêu thay đổi như sau:

Xem chi tiết: Tờ khai thuế GTGT Quý 3/2026 thay đổi những gì và lưu ý áp dụng như thế nào?

(2) Đối với tờ khai thuế TNCN Quý 3/2026:

Từ 01/7/2026, Mẫu 05/KK-TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công đã bỏ kỳ khai tháng và chỉ còn khai theo quý.

Vì vậy, tờ khai TNCN Quý 3/2026 sử dụng Mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Mẫu 05/KK-TNCN mới áp dụng đối với tổ chức, cá nhân có phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân trong quý, không phụ thuộc vào việc trong quý có phát sinh khấu trừ thuế TNCN hay không.

Theo Công văn 5746/CT-CS năm 2026, Mẫu 05/KK-TNCN được bổ sung nhiều chỉ tiêu liên quan đến thu nhập được miễn thuế, thu nhập tính thuế và số thuế được miễn. Cụ thể có 14 chỉ tiêu mới.

Xem chi tiết: 4 Chỉ tiêu mới bổ sung trên Tờ khai thuế TNCN Quý 3/2026

Mẫu 05/KK-TNCN mới có nội dung về phân bổ thuế do có đơn vị hạch toán phụ thuộc tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính.

Đồng thời, quy định mới theo hướng tổ chức, cá nhân trả thu nhập được chủ động lựa chọn kê khai tập trung tại trụ sở chính rồi xác định số thuế phải nộp của từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc kê khai riêng cho từng đơn vị theo quy định.

Tổng hợp lưu ý mới trên tờ khai thuế GTGT, TNCN Quý 3/2026? (Hình từ Internet)

Hạn nộp tờ khai Quý 3/2026 là khi nào?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế bao gồm kỳ theo từng lần phát sinh, tháng, quý, năm hoặc kỳ quyết toán thuế theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Quản lý thuế.

2. Xác định kỳ tính thuế:

a) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh được xác định là ngày người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ thuế;

b) Kỳ tính thuế tháng được xác định từ ngày đầu tháng đến ngày cuối tháng của năm dương lịch;

c) Kỳ tính thuế quý được xác định từ ngày đầu quý đến ngày cuối quý của năm dương lịch hoặc năm tài chính;

...

Theo đó, kỳ tính thuế theo quý được xác định từ ngày đầu quý đến ngày cuối quý của năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Tương ứng, Quý 3/2026 có kỳ tính thuế từ 01/7/2026 đến hết ngày 30/9/2026. Sau khi kết thúc kỳ tính thuế, người nộp thuế phải lập và nộp hồ sơ khai thuế Quý 3/2026.

Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý, căn cứ tại Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định đối với loại thuế khai theo quý, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Như vậy, Quý 3/2026 có kỳ tính thuế từ 01/7/2026 đến hết ngày 30/9/2026 và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày 31/10/2026.

Khai bổ sung thuế GTGT trước khi thanh tra thuế thì có bị phạt không?

Căn cứ tại khoản 3 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

...

2. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp tiền thuế đối với người nộp thuế vi phạm hành chính về thuế do thực hiện theo văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (kể cả các văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý được ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực), trừ trường hợp thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế chưa phát hiện sai sót của người nộp thuế trong việc khai, xác định số tiền thuế phải nộp hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng sau đó hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế bị phát hiện.

3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.

5. Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đó.

Theo quy định trên, khi khai thuế GTGT sai mà người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT và đã nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện thì sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính.