Hướng dẫn xử lý hóa đơn ghi sai thuế suất 8% và 10%?

Hướng dẫn xử lý hóa đơn ghi sai thuế suất 8% và 10%?

Căn cứ tại Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót.

Đối với trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai thuế suất GTGT, người bán được lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.

Trường hợp 1: Hóa đơn ghi 10% nhưng thực tế áp dụng 8%

Người bán lập hóa đơn điều chỉnh, điều chỉnh giảm tiền thuế GTGT từ mức 10% xuống mức đúng là 8% hoặc lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã ghi sai.

Hóa đơn điều chỉnh phải ghi: “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Nếu lập hóa đơn thay thế thì ghi: “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Hóa đơn ghi 8% nhưng thực tế phải áp dụng 10%

Trường hợp 2: Hóa đơn ghi 8% nhưng thực tế áp dụng 10% (không được giảm thuế GTGT)

Người bán lập hóa đơn điều chỉnh, điều chỉnh tăng tiền thuế GTGT từ mức 8% lên mức 10% hoặc lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã ghi sai.

Lưu ý: Sau khi xử lý hóa đơn, người bán kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu ra; người mua kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào nếu có.

Nếu người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh thì trước khi điều chỉnh/thay thế, người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai. Nếu người mua là cá nhân thì người bán thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán nếu có.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn ghi sai thuế suất 8% và 10%?

Mặt hàng nào áp dụng giảm thuế VAT 8%, mặt hàng nào áp dụng 10%?

Căn cứ tại Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định Phụ lục giảm thuế GTGT 2025 như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

...

Như vậy, các mặt hàng giảm thuế VAT từ 10% xuống 8% áp dụng từ 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất VAT 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

Tuy nhiên, theo danh mục hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, từ 01/01/2026 nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL thuộc nhóm đối tượng chịu thuế TTĐB.

Như vậy, nhóm mặt hàng được giảm thuế xuống 8% bao gồm:

- Hàng tiêu dùng: Đồ gia dụng, quần áo, thực phẩm chế biến sẵn.

- Dịch vụ vận tải & Logistics: Vận chuyển hành khách và hàng hóa (đường bộ, hàng không, đường thủy).

- Công nghệ thông tin: Các sản phẩm và dịch vụ CNTT (máy tính, điện thoại, phần mềm).

- Du lịch & Dịch vụ ăn uống: Nhà hàng, khách sạn, dịch vụ lưu trú.

- Năng lượng đặc thù: Than, xăng, dầu mỏ tinh chế và dầu mỡ bôi trơn (đã được đưa vào diện được giảm thay vì loại trừ như trước).

- Sản xuất & Xây dựng: Các hoạt động nông nghiệp, chế biến chế tạo và xây dựng nhà ở xã hội

Nhóm mặt hàng áp dụng thuế suất 10% (Không được giảm) gồm:

- Viễn thông: Dịch vụ internet, điện thoại.

- Tài chính & Ngân hàng: Các hoạt động tín dụng, chứng khoán, bảo hiểm.

- Bất động sản: Kinh doanh và môi giới bất động sản.

- Khai khoáng & Kim loại: Sản phẩm kim loại đúc sẵn và các loại khoáng sản (ngoại trừ than).

- Hàng hóa chịu Thuế Tiêu thụ Đặc biệt (TTĐB):

- Hàng hóa: Rượu, bia, thuốc lá, xe ô tô dưới 24 chỗ, xe mô tô trên 125cm³, tàu bay, du thuyền, điều hòa dưới 90.000 BTU, bài lá, vàng mã, nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL

- Dịch vụ: Vũ trường, massage, karaoke, casino, trò chơi điện tử có thưởng, xổ số.

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm những gì?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp khấu trừ thuế GTGT. Đồng thời căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

....

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

...

Từ những quy định trên để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong năm 2026 người nộp thuế cần đáp ứng những điều kiện sau:

- Là cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định

- Thuộc nhóm đối tượng được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

- Có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên (chi tiết tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP)

- Có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có) đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.