Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2025 số 66/2025/QH15

• Số hiệu: 66/2025/QH15
• Loại văn bản: Luật
• Nơi ban hành: Quốc hội
• Người ký: Trần Thanh Mẫn
• Ngày ban hành: 14/06/2025

QUỐC HỘI -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Luật số: 66/2025/QH15	Hà Nội, ngày 14 tháng 6 năm 2025

LUẬT

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam;

Quốc hội ban hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Chương I

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Luật này quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, hoàn thuế, khấu trừ thuế và giảm thuế tiêu thụ đặc biệt.

Điều 2. Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa bao gồm:

a) Thuốc lá theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của thuốc lá;

b) Rượu theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia;

c) Bia theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia;

d) Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, bao gồm: xe ô tô chở người; xe chở người bốn bánh có gắn động cơ; xe ô tô pick-up chở người; xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép; xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm^3;

e) Máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền;

g) Xăng các loại;

h) Điều hoà nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất bán hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh);

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã, không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học;

l) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL

Hàng hóa quy định tại khoản này là sản phẩm hoàn chỉnh, không bao gồm linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

2. Dịch vụ bao gồm:

a) Kinh doanh vũ trường;

b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

d) Kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật;

đ) Kinh doanh gôn (golf);

e) Kinh doanh xổ số.

3. Trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Điều 3. Đối tượng không chịu thuế

1. Hàng hóa quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật này không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau đây:

a) Hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, thuê gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài hoặc bán, ủy thác cho tổ chức, cá nhân kinh doanh khác để xuất khẩu ra nước ngoài;

b) Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:

b1) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, hàng trợ giúp nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh; quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, đơn vị sự nghiệp trong định mức được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam trong định mức được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

b2) Hàng hóa quá cảnh theo quy định của pháp luật về thương mại, quản lý ngoại thương; hàng hóa chuyển khẩu, trung chuyển; hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào kho ngoại quan sau đó xuất khẩu sang nước khác theo quy định của pháp luật về hải quan;

b3) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trường hợp quá thời hạn tái xuất khẩu, tái nhập khẩu hoặc bán ra hoặc thay đổi mục đích sử dụng trong thời hạn tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu thì tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt;

b4) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng hóa trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; hàng nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế theo quy định của pháp luật;

b5) Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt bị phía nước ngoài trả lại khi nhập khẩu;

c) Máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch và máy bay, trực thăng, tàu lượn sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng, cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, chữa cháy, huấn luyện đào tạo phi công, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, sản xuất nông nghiệp;

d) Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe ô tô chuyên dùng khác theo quy định của Chính phủ.

2. Trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Điều 4. Người nộp thuế

1. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

2. Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của tổ chức, cá nhân sản xuất để xuất khẩu ra nước ngoài nhưng không xuất khẩu ra nước ngoài mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Chương II

CĂN CỨ TÍNH THUẾ

Điều 5. Căn cứ và phương pháp tính thuế

1. Căn cứ tính thuế:

a) Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất;

b) Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối là lượng hàng hóa chịu thuế và mức thuế tuyệt đối.

2. Phương pháp tính thuế:

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp

=

Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm

+

Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối (nếu có)

Trong đó:

Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm	=	Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế	x	Thuế suất
Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối	=	Lượng hàng hóa chịu thuế	x	Mức thuế tuyệt đối

Điều 6. Giá tính thuế

1. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

a) Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, hàng hóa nhập khẩu là giá do tổ chức, cá nhân sản xuất, tổ chức, cá nhân nhập khẩu bán ra.

Trường hợp hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có quan hệ công ty mẹ, công ty con hoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp nhập khẩu hoặc doanh nghiệp kinh doanh thương mại là doanh nghiệp có quan hệ liên kết thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được thấp hơn tỷ lệ phần trăm (%) so với giá bình quân của các doanh nghiệp kinh doanh thương mại mua trực tiếp của doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp nhập khẩu bán ra theo quy định của Chính phủ;

b) Đối với hàng hóa nhập khẩu tại khâu nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, cộng với thuế nhập khẩu, cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (nếu có). Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu, thuế nhập khẩu bổ sung thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không bao gồm số thuế nhập khẩu, thuế nhập khẩu bổ sung được miễn, giảm;

c) Đối với hàng hóa gia công là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của tổ chức, cá nhân giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng;

d) Đối với hàng hóa sản xuất dưới hình thức hợp tác kinh doanh giữa tổ chức, cá nhân sản xuất và tổ chức, cá nhân sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hóa, công nghệ sản xuất thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của tổ chức, cá nhân sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu hàng hóa, công nghệ sản xuất. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất theo giấy phép nhượng quyền và chuyển giao hàng hóa cho chi nhánh hoặc đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam để tiêu thụ sản phẩm thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra của chi nhánh, đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam;

đ) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.

Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được bán kèm theo dịch vụ cho thuê một phần hoặc bộ phận của hàng hóa đó thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương được bán tại thời điểm phát sinh;

e) Đối với kinh doanh gôn là giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gôn bao gồm cả tiền phí chơi gôn, tiền bán vé tập gôn, tiền bảo dưỡng sân cỏ, hoạt động cho thuê xe (buggy), thuê người giúp việc trong khi chơi gôn (caddy), tiền ký quỹ (nếu có) và các khoản thu khác liên quan đến chơi gôn do người chơi gôn, hội viên trả cho tổ chức, cá nhân kinh doanh gôn;

g) Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược là doanh thu từ hoạt động này trừ số tiền đã trả thưởng cho khách và số tiền đổi trả cho khách không sử dụng hết (nếu có);

h) Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê là doanh thu của các hoạt động kinh doanh trong vũ trường, kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê bao gồm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác đi kèm;

i) Đối với kinh doanh xổ số, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu bán vé các loại hình xổ số được phép kinh doanh theo quy định của pháp luật.

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, khuyến mại là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

3. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều này bao gồm cả khoản thu thêm, được thu (nếu có) mà tổ chức, cá nhân kinh doanh được hưởng.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Điều 7. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt

1. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

3. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Điều 8. Thuế suất và mức thuế tuyệt đối

1. Thuế suất và mức thuế tuyệt đối thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đây:

BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

STT	Hàng hóa, dịch vụ	Thuế suất và mức thuế tuyệt đối
		Thuế suất (%)	Mức thuế tuyệt đối
I	Hàng hóa
1	Thuốc lá
	a) Thuốc lá điếu	75	- Từ 01/01/2027: 2.000 đồng/bao - Từ 01/01/2028: 4.000 đồng/bao - Từ 01/01/2029: 6.000 đồng/bao - Từ 01/01/2030: 8.000 đồng/bao - Từ 01/01/2031: 10.000 đồng/bao
	b) Xì gà	75	- Từ 01/01/2027: 20.000 đồng/điếu - Từ 01/01/2028: 40.000 đồng/điếu - Từ 01/01/2029: 60.000 đồng/điếu - Từ 01/01/2030: 80.000 đồng/điếu - Từ 01/01/2031: 100.000 đồng/điếu
	c) Thuốc lá sợi, thuốc lào hoặc các dạng khác	75	- Từ 01/01/2027: 20.000 đồng/100g hoặc 100ml - Từ 01/01/2028: 40.000 đồng/100g hoặc 100ml - Từ 01/01/2029: 60.000 đồng/100g hoặc 100ml - Từ 01/01/2030: 80.000 đồng/100g hoặc 100ml - Từ 01/01/2031: 100.000 đồng/100g hoặc 100ml
2	Rượu
	a) Rượu từ 20 độ trở lên	- Từ 01/01/2026: 65 - Từ 01/01/2027: 70 - Từ 01/01/2028: 75 - Từ 01/01/2029: 80 - Từ 01/01/2030: 85 - Từ 01/01/2031: 90
	b) Rượu dưới 20 độ	- Từ 01/01/2026: 35 - Từ 01/01/2027: 40 - Từ 01/01/2028: 45 - Từ 01/01/2029: 50 - Từ 01/01/2030: 55 - Từ 01/01/2031: 60
3	Bia	- Từ 01/01/2026: 65 - Từ 01/01/2027: 70 - Từ 01/01/2028: 75 - Từ 01/01/2029: 80 - Từ 01/01/2030: 85 - Từ 01/01/2031: 90
4	Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ
	a) Xe ô tô chở người và xe chở người bốn bánh có gắn động cơ từ 9 chỗ trở xuống, xe ô tô pick-up chở người, trừ loại quy định tại các mục 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại khoản này
	- Loại có dung tích xi lanh từ 1.500 cm^3 trở xuống	35
	- Loại có dung tích xi lanh trên 1.500 cm^3 đến 2.000 cm^3	40
	- Loại có dung tích xi lanh trên 2.000 cm^3 đến 2.500 cm^3	50
	- Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm^3 đến 3.000 cm^3	60
	- Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm^3 đến 4.000 cm^3	90
	- Loại có dung tích xi lanh trên 4.000 cm^3 đến 5.000 cm^3	110
	- Loại có dung tích xi lanh trên 5.000 cm^3 đến 6.000 cm^3	130
	- Loại có dung tích xi lanh trên 6.000 cm^3	150
	b) Xe ô tô chở người và xe chở người bốn bánh có gắn động cơ từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại quy định tại các mục 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại khoản này	15
	c) Xe ô tô chở người và xe chở người bốn bánh có gắn động cơ từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại quy định tại các mục 4đ, 4c và 4g của Biểu thuế quy định tại khoản này	10
	d) Xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép, xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng, trừ loại quy định tại các mục 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại khoản này
	- Loại có dung tích xi lanh từ 2.500 cm^3 trở xuống	- Từ 01/01/2026: 15 - Từ 01/01/2027: 18 - Từ 01/01/2028: 21 - Từ 01/01/2029: 24
	- Loại có dung tích xi lanh trên 2.500 cm^3 đến 3.000 cm^3	- Từ 01/01/2026: 20 - Từ 01/01/2027: 23 - Từ 01/01/2028: 26 - Từ 01/01/2029: 29
	- Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm^3	- Từ 01/01/2026: 25 - Từ 01/01/2027: 28 - Từ 01/01/2028: 31 - Từ 01/01/2029: 34
	đ) Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện theo quy định của Chính phủ, xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng do Chính phủ quy định; xe ô tô chạy bằng khí thiên nhiên	Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các mục 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế quy định tại khoản này.
	e) Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học	Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các mục 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế quy định tại khoản này.
	g) Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ chạy điện
	* Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ chạy bằng pin
	- Xe ô tô chở người và xe chở người bốn bánh có gắn động cơ từ 9 chỗ trở xuống, xe ô tô pick-up chở người	- Từ 01/01/2026: 3 - Từ 01/3/2027: 11
	- Xe ô tô chở người và xe chở người bốn bánh có gắn động cơ từ 10 đến dưới 16 chỗ	- Từ 01/01/2026: 2 - Từ 01/3/2027: 7
	- Xe ô tô chở người và xe chở người bốn bánh có gắn động cơ từ 16 đến dưới 24 chỗ	- Từ 01/01/2026: 1 - Tù 01/3/2027: 4
	- Xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép, xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng	- Từ 01/01/2026: 2 - Từ 01/3/2027: 7
	* Xe có động cơ dưới 24 chỗ chạy điện khác:
	- Xe ô tô chở người và xe chở người bốn bánh có gắn động cơ từ 9 chỗ trở xuống, xe ô tô pick-up chở người	15
	- Xe ô tô chở người và xe chở người bốn bánh có gắn động cơ từ 10 đến dưới 16 chỗ	10
	- Xe ô tô chở người và xe chở người bốn bánh có gắn động cơ từ 16 đến dưới 24 chỗ	5
	- Xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép, xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghê trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng	10
	h) Xe ô tô nhà ở lưu động không phân biệt dung tích xi lanh	75
5	Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm^3	20
6	Máy bay, trực thăng, tàu lượn	30
7	Du thuyền	30
8	Xăng các loại
	a) Xăng	10
	b) Xăng E5	8
	c) Xăng E10	7
9	Điều hòa nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU	10
10	Bài lá	40
11	Vàng mã, hàng mã	70
12	Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml	- Từ 01/01/2027: 8 - Từ 01/01/2028: 10
II	Dịch vụ
1	Kinh doanh vũ trường	40
2	Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê	30
3	Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng	35
4	Kinh doanh đặt cược	30
5	Kinh doanh gôn	20
6	Kinh doanh xổ số	15

2. Mức thuế tuyệt đối đối với thuốc lá điếu tại điểm a mục 1 phần I của Biểu thuế này áp dụng với bao thuốc lá có 20 điếu. Chính phủ hướng dẫn quy đổi mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với bao thuốc lá khác 20 điếu.

Mức thuế tuyệt đối đối với xì gà tại điểm b mục 1 phần I của Biểu thuế này áp dụng với xì gà có trọng lượng 20g/điếu. Chính phủ hướng dẫn quy đổi mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với xì gà có trọng lượng khác 20g/điếu.

Chương III

HOÀN THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, GIẢM THUẾ

Điều 9. Hoàn thuế, khấu trừ thuế

1. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau đây:

a) Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài.

Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm này chỉ thực hiện đối với số lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu ra nước ngoài;

b) Quyết toán thuế khi giải thể, phá sản có số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết.

Trường hợp tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã thì hợp tác xã được kế thừa số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định;

c) Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

2. Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, nếu có chứng từ hợp pháp, thì được khấu trừ số thuế đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất.

Đối với người nộp thuế được phép sản xuất, pha chế xăng sinh học, số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học (bao gồm cả số thuế chưa được khấu trừ hết của kỳ khai thuế trước đó liền kề) được bù trừ với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh trong kỳ. Trường hợp sau khi bù trừ, còn số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo hoặc được hoàn trả.

Nguồn hoàn trả thuế tiêu thụ đặc biệt được lấy từ số thu về thuế tiêu thụ đặc biệt của ngân sách trung ương.

3. Người nộp thuế nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu bán ra.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Điều 10. Giảm thuế

1. Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.

2. Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).

3. Thủ tục, hồ sơ giảm thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Chương IV

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Điều 11. Hiệu lực thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

2. Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 70/2014/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 106/2016/QH13 và Luật số 03/2022/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành.

Luật này được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XV, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 14 tháng 6 năm 2025.

CHỦ TỊCH QUỐC HỘI Trần Thanh Mẫn

Tiếng Anh (English)

THE NATIONAL ASSEMBLY OF VIETNAM -------	THE SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
Law No. 66/2025/QH15	Hanoi, June 14, 2025

LAW

ON EXCISE TAX

Pursuant to the Constitution of the Socialist Republic of Vietnam;

The National Assembly hereby promulgates the Law on Excise Tax.

Chapter I

GENERAL PROVISIONS

Article 1. Scope

This Law provides for taxable objects and non-taxable objects, taxpayers, tax bases, tax refund, tax credit, and reduction of excise tax.

...

...

...

1. Goods subject to excise tax include:

a) Tobacco, as provided in the Law on prevention and control of tobacco harms;

b) Liquor (alcoholic beverages), as provided in the Law on prevention and control of alcohol and beer harms;

c) Beer, as provided in the Law on prevention and control of alcohol and beer harms;

d) Motor vehicles with fewer than 24 seats, including: passenger cars; four-wheeled passenger motor vehicles; passenger pick-up trucks; double-cabin pick-up trucks; and VAN-type trucks with two or more rows of seats and a fixed partition between the passenger and cargo compartments;

dd) Two-wheeled and three-wheeled motorcycles with a cylinder capacity exceeding 125 cm³;

e) Aircraft, helicopters, gliders, and yachts;

g) All types of gasoline;

h) Air conditioners with a capacity from over 24,000 BTU to 90,000 BTU, except those designed by the manufacturer exclusively for installation in means of transport, including automobiles, railway carriages, aircraft, helicopters, ships, and boats. In cases where organizations or individuals sell or import separately the components of an air conditioner (indoor or outdoor units), the goods sold or imported (indoor or outdoor units) shall still be subject to excise tax as if they were a complete air-conditioning unit;

...

...

...

k) Joss paper and votive paper products, excluding those that are children’s toys or teaching aids;

l) Beverages under the National Technical Standards (TCVN) with a sugar content of more than 5g/100mL.

Goods specified in this Clause refer to finished products, excluding components for assembling such goods.

2. Taxable services include:

a) Nightclub business;

b) Massage and karaoke business;

c) Casino business; prize-winning electronic games, including jackpot machines, slot machines, and other similar types;

d) Betting business, including sports betting, entertainment betting, and other forms of betting as prescribed by law;

dd) Golf business;

...

...

...

3. Where it is necessary to amend or supplement taxable objects to suit the socio-economic context in each period, the Government shall submit to the Standing Committee of the National Assembly for consideration and decision, and report to the National Assembly at the nearest session.

4. The Government shall provide detailed regulations on this Article.

Article 3. Non-taxable objects

1. Goods specified in Clause 1, Article 2 of this Law shall not be subject to excise tax in the following cases:

a) Goods produced, processed, or processed under contract by organizations or individuals for direct export abroad, or sold/entrusted to other traders for export abroad;

b) Imported goods, including:

b1) Humanitarian aid, non-refundable aid (including goods imported with non-refundable aid funds approved by competent authorities); humanitarian relief goods, emergency relief goods to remedy consequences of war, natural disasters, epidemics; gifts from foreign organizations and individuals to State agencies, political organizations, socio-political organizations, political-socio-professional organizations, social organizations, socio-professional organizations, people’s armed forces units, public sector entities within the duty-free quotas prescribed by the law on export and import duties; gifts and presents to individuals in Vietnam within the duty-free quotas prescribed by the law on export and import duties;

b2) Goods in transit as prescribed by the Law on commerce and Law on foreign trade management; transshipped or transported goods; goods imported from abroad into bonded warehouses and then exported to another country in accordance with the Law on customs;

b3) Goods temporarily imported for re-export and temporarily exported for re-import, which are exempt from import/export duty within the prescribed time limit under the Law on export and import duties. If such goods are not re-exported/re-imported within the prescribed time limit, or are sold or used for other purposes within the temporary import/export period, traders must pay excise tax;

...

...

...

b5) Exported goods that had been subject to excise tax but are re-imported into Vietnam after being returned by foreign buyers;

c) Aircraft, helicopters, gliders, and yachts used for business purposes in transporting goods, passengers, or tourists, and aircraft, helicopters, gliders used for security, defense, ambulance, rescue, fire-fighting, pilot training, filming, photography, mapping, or agricultural production purposes;

d) Ambulances; prison vans; hearses; motor vehicles designed with both seats and standing places for 24 passengers or more; passenger motor vehicles and four-wheeled motor vehicles that are not registered for road use and are operated only within amusement parks, sports facilities, historical sites, hospitals, schools, and other specialized motor vehicles as prescribed by the Government.

2. Where it is deemed necessary to amend non-taxable objects in line with socio-economic circumstances from time to time, the Government shall submit to the Standing Committee of the National Assembly for consideration and decision, and report to the National Assembly at its nearest session.

3. The Government shall provide detailed regulations on this Article.

Article 4. Taxpayers

1. Excise taxpayers are organizations and individuals that manufacture, process, or import goods, and provide services subject to excise tax.

2. In cases where organizations or individuals engaged in export business purchase excisable goods from manufacturers for export but subsequently sell such goods for domestic consumption instead of exporting them, those organizations or individuals shall be liable to pay excise tax.

Chapter II

...

...

...

Article 5. Tax bases and calculation methods

1. Tax bases:

a) For ad valorem tax calculation: the tax base is the taxable price of excisable goods or services multiplied by the applicable tax rate;

b) For specific tax calculation: the tax base is the quantity of excisable goods multiplied by the specific (fixed) tax amount.

2. Calculation methods:

Excise tax payable

=

Ad valorem excise tax

+

...

...

...

Where:

Ad valorem excise tax

=

Price of taxable goods/services

x

Tax rate

Specific excise tax

=

Quantity of taxable goods

...

...

...

Specific tax amount

Article 6. Taxable price

1. The taxable price for excise tax purposes is the selling price or service fee exclusive of excise tax, environmental protection tax, and value-added tax, and is determined as follows:

a)  For domestically manufactured goods and imported goods: the selling price set by manufacturers or importers

In cases where excise taxable goods are sold to a trading enterprise that has a parent-subsidiary relationship, or where the producer, importer, and trading enterprise are affiliates under the same parent company, or are otherwise related parties, the taxable price for excise tax purposes must not be lower than a certain percentage of the average selling price applied by independent trading enterprises purchasing directly from the manufacturer or importer, as prescribed by the Government.

b) For imported goods, the excise taxable price at the time of importation shall be the customs value as prescribed by the law on export and import duties, plus import duty, plus any additional import duties in accordance with the law on import duties or export duties (if applicable). Where the imported goods are exempted from, or granted reductions in, import duty or additional import duties, the excise taxable price shall not include the exempted or reduced amounts of import duty or additional import duties.

c) For processed goods: the taxable price shall be the selling price set by the ordering organization/individual, or the selling price of similar or equivalent products at the time of sale;

d) For goods produced under a business cooperation contract between a manufacturer and an organization/individual that owns or uses a brand name or production technology: the taxable price shall be the selling price set by the brand/technology owner or user. Where goods are manufactured under license and transferred to a branch or representative office of a foreign company in Vietnam for distribution, the taxable price shall be the selling price set by such branch or representative office;

dd) For installment or deferred payment sales: the taxable price shall be the one-off selling price, exclusive of installment/deferred payment interest.

...

...

...

e) For golf business, the excise taxable price shall be the selling price of membership cards, golf playing tickets, including green fees, practice range fees, course maintenance fees, buggy rental, caddy fees, deposits (if any), and any other charges related to golf, paid by golfers or members to the golf business entities or individuals.

g) For casino operations, prize-winning electronic games, and betting activities, the taxable price is the revenue from such activities minus the amount of winnings paid out to customers and the refunded amounts for unused betting stakes (if any).

h) For discotheque, massage, and karaoke businesses, the taxable price is the total revenue from such activities, including revenue from food and beverage services and other related services.

i) For lottery businesses, the taxable price is the revenue from ticket sales of all lottery types permitted by law.

2. For goods and services used for exchange, internal consumption, donation, gift, or promotion, the taxable price is the excise taxable price of goods or services of the same type or equivalent at the time of the transaction.

3. The taxable price of goods and services under this Article includes any additional charges collected (if any) and retained by the business entity.

4. The Government shall elaborate this Article.

Article 7. Time of excise tax determination

1. For goods: the time of determining excise tax is the time when ownership or the right to use the goods is transferred to the buyer, regardless of whether payment has been received.

...

...

...

3. For imported goods: the time of determining excise tax is the time of customs declaration registration.

Article 8. Excise tax rates and specific tax amounts

1. Excise tax rates and specific tax amounts applicable to goods and services are provided in the following Excise Tax Schedule:

EXCISE TAX SCHEDULE

No.

Goods or services

Excise tax rates and specific tax amounts

Ad valorem rate (%)

Specific tax amount

...

...

...

Goods

1

Tobacco

a) Cigarettes

...

...

...

- From January 1, 2027: VND 2,000/pack

- From January 1, 2028: VND 4,000/pack

- From January 1, 2029: VND 6,000/pack

- From January 1, 2030: VND 8,000/pack

- From January 1, 2031: VND 10,000/pack

b) Cigars

75

- From January 1, 2027: VND 20,000/cigar

...

...

...

- From January 1, 2029: VND 60,000/cigar

- From January 1, 2030: VND 80,000/cigar

- From January 1, 2031: VND 100,000/cigar

c) Tobacco raw materials, pipe tobacco, or other forms

75

- From January 1, 2027: VND 20,000/100g or 100ml

- From January 1, 2028: VND 40,000/100g or 100ml

- From January 1, 2029: VND 60,000/100g or 100ml

...

...

...

- From January 1, 2031: VND 100,000/100g or 100ml

2

Liquor

a) Alcohol ≥ 20 degrees

- From January 1, 2026: 65% 65

- From January 1, 2027: 70

...

...

...

- From January 1, 2029: 80

- From January 1, 2030: 85

- From January 1, 2031:  90

b) Alcohol < 20 degrees

- From January 1, 2026:  35

- From January 1, 2027: 40

- From January 1, 2028: 45

...

...

...

- From January 1, 2030: 55

- From January 1, 2031: 60

3

Beer

- From January 1, 2026:  65

- From January 1, 2027: 70

- From January 1, 2028: 75

- From January 1, 2029: 80

...

...

...

- From January 1, 2031: 90

4

Motor vehicles with fewer than 24 seats

Passenger cars and four-wheeled motor vehicles with up to 9 seats; pick-up passenger cars, except those specified at Items 4dd, 4e, and 4g of the Schedule in this clause.

...

...

...

- Cylinder capacity ≤ 1,500 cm³

35

- Cylinder capacity > 1,500 cm³ to 2,000 cm³

40

...

...

...

50

- Cylinder capacity > 2,500 cm³ to 3,000 cm³

60

- Cylinder capacity > 3,000 cm³ to 4,000 cm³

90

...

...

...

- Cylinder capacity > 4,000 cm³ to 5,000 cm³

110

- Cylinder capacity > 5,000 cm³ to 6,000 cm³

130

...

...

...

150

b) Passenger cars and four-wheeled motor vehicles with 10 to fewer than 16 seats, except those specified at Items 4dd, 4e, and 4g of the Schedule in this clause.

15

c) Passenger cars and four-wheeled motor vehicles with 16 to fewer than 24 seats, except those specified at Items 4dd, 4e, and 4g of the Schedule in this clause.

10

...

...

...

d) Double-cabin pick-up trucks and VAN-type motor vehicles with two or more rows of seats and a fixed partition between passenger and cargo compartments, except those specified at Items 4dd, 4e, and 4g of the Schedule in this clause.

- Cylinder capacity ≤ 2,500 cm³

- From January 1, 2026: 15

- From January 1, 2027: 18

...

...

...

- From January 1, 2029: 24

- Cylinder capacity > 2,500 cm³ to 3,000 cm³

- From January 1, 2026: 20

- From January 1, 2027: 23

- From January 1, 2028: 26

- From January 1, 2029: 29

...

...

...

- Cylinder capacity > 3,000 cm³

- From January 1, 2026: 25

- From January 1, 2027: 28

- From January 1, 2028: 31

- From January 1, 2029: 34

dd) Motor vehicles under 24 seats running on gasoline combined with electric energy (hybrid cars as defined by the Government), gasoline combined with bio-energy (with gasoline ratio ≤ 70% of total energy as prescribed), or natural gas

70% of the tax rate applicable to the same category of vehicles specified at Items 4a, 4b, 4c, 4d of the Schedule in this clause.

...

...

...

e) Cars running on bio-fuel

50% of the tax rate applicable to the same category of vehicles specified at Items 4a, 4b, 4c, 4d of the Schedule in this clause.

g) Motor vehicles under 24 seats running on electricity

...

...

...

- Passenger cars and four-wheeled motor vehicles with up to 9 seats, including pick-up passenger cars

- From January 1, 2026: 3

- From March 1, 2027: 11

- Passenger cars and four-wheeled motor vehicles with 10 to under 16 seats

...

...

...

- From March 1, 2027: 7

- Passenger cars and four-wheeled motor vehicles with 16 to under 24 seats

- From January 1, 2026: 1

- From March 1, 2027: 4

- Double-cabin pick-up trucks and VAN-type motor vehicles with two or more rows of seats and a fixed partition between passenger and cargo compartments

...

...

...

- From March 1, 2027: 7

* Other electric vehicles under 24 seats:

- Passenger cars and four-wheeled motor vehicles with up to 9 seats, including pick-up passenger cars

15

...

...

...

- Passenger cars and four-wheeled motor vehicles with 10 to under 16 seats

10

- Passenger cars and four-wheeled motor vehicles with 16 to under 24 seats

5

...

...

...

10

h) Motorhomes (camper vans, RVs), regardless of cylinder capacity

75

5

Motorcycles (two- or three-wheeled) with cylinder capacity > 125 cm³

20

...

...

...

6

Airplanes, helicopters, gliders

30

7

Yachts

30

8

...

...

...

a) Gasoline

10

b) E5 gasoline

8

...

...

...

c) E10 gasoline

7

9

Air-conditioners with capacity > 24,000 BTU up to 90,000 BTU

10

10

...

...

...

40

11

Votive gilt papers and votive objects

70

12

Non-alcoholic beverages under TCVN with sugar content > 5g/100ml

- From January 1, 2027: 8

...

...

...

II

Services

1

Discotheque business

40

...

...

...

Massage, karaoke business

30

3

Casino, prize-winning electronic games

35

4

Betting business

...

...

...

5

Golf business

20

6

Lottery business

15

...

...

...

The specific excise tax amounts on cigars prescribed at Point b, Section 1, Part I of this Excise Tax Schedule shall apply to cigars weighing 20 grams per stick.  The Government shall provide guidance on converting the specific tax amounts applicable to cigarette packs containing a number of cigarettes other than 20.

Chapter III

TAX REFUND, TAX CREDIT, TAX REDUCTION

Article 9. Tax refund and tax credit

1. Taxpayers of excise tax shall be entitled to a refund of tax already paid in the following cases:

a) Goods being imported raw materials for the production or processing of exported goods.

The excise tax refund under this Point shall only apply to the actual quantity of goods exported abroad;

b) Tax finalization upon dissolution or bankruptcy in case of unutilized excise tax credit.

In case a partnership is converted into a cooperative, the cooperative shall inherit the overpaid excise tax or unutilized excise tax credit of the partnership to credit or claim refund in accordance with regulations;

...

...

...

2. Taxpayers producing goods subject to excise tax from inputs on which excise tax has already been paid, if possessing valid invoices/documents, shall be entitled to credit the excise tax paid on inputs when determining the excise tax payable at the production stage.

For taxpayers permitted to produce and blend bio-gasoline, any unutilized excise tax credit on mineral gasoline used as input for producing/blending bio-gasoline (including unutilized excise tax credit from the preceding tax period) may be offset against excise tax payable on other taxable goods or services arising in the period. Unutilized excise tax credit on mineral gasoline used for bio-gasoline production after offsetting shall be carried forward to the next period or refunded.

Excise tax refund shall be sourced from the central government budget’s excise tax revenues.

3. Importers of goods subject to excise tax shall be entitled to credit the excise tax paid at the import stage when determining the excise tax payable upon domestic sale.

4. The Government shall elaborate this Article.

Article 10. Tax reduction

1. Taxpayers producing goods subject to excise tax who suffer difficulties due to natural disasters or unexpected accidents shall be entitled to a tax reduction.

2. The tax reduction shall be determined based on actual loss caused by natural disasters or unexpected accidents, but not exceeding 30% of the excise tax payable for the year of damage and not exceeding the value of damaged property after compensation (if any).

3. Procedures and documentation for tax reduction shall comply with the Law on Tax Administration.

...

...

...

IMPLEMENTATION PROVISIONS

Article 11. Entry into force

1. This Law shall come into force as of January 1, 2026.

2. The Law on Excise Tax No. 27/2008/QH12 as amended by Law No. 70/2014/QH13, Law No. 71/2014/QH13, Law No. 106/2016/QH13, and Law No. 03/2022/QH15 shall cease to be effective from the effective date of this Law.

This Law was adopted by the National Assembly of the Socialist Republic of Viet Nam, Legislature XV, at its 9th Session, on 14 June 2025.

PRESIDENT OF THE NATIONAL ASSEMBLY




Tran Thanh Man

...

...

...