Công văn 12004/TTPHCM-QLDN3 về khấu trừ thuế 10% trên tổng thu nhập chịu thuế đối với lương của lao động nghỉ việc ra sao?

Công văn 12004/TTPHCM-QLDN3 về khấu trừ thuế 10% trên tổng thu nhập chịu thuế đối với lương của lao động nghỉ việc ra sao?

>> MỚI: Tổng hợp Công văn hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN cho nhân viên nghỉ làm?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

b) Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;

c) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản:

...

Đồng thời, tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập miễn thuế TNCN như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

...

Ngoài ra, tại khoản 1 Điều 69 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026;

b) Quy định về tiền ăn giữa ca, tiền ăn trưa quy định tại điểm g khoản 2 Điều 8 của Nghị định này áp dụng từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

...

Theo Điều 113 Bộ luật Lao động 2019 quy định về nghỉ hàng năm như sau:

Nghỉ hằng năm

...

8. Trường hợp do thôi việc, bị mất việc làm mà chưa nghỉ hằng năm hoặc chưa nghỉ hết số ngày nghỉ hằng năm thì được người sử dụng lao động thanh toán tiền lương cho những ngày chưa nghỉ.

...

Tại Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới mọi hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

2. Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà cá nhân nhận được từ tổ chức, cá nhân, người sử dụng lao động dưới mọi hình thức:

...

Theo Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định miễn thuế TNCN đối với tiền làm thêm giờ như sau:

Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép

...

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phù hợp với quy định về điều kiện và mức tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định tại khoản 3 Điều 113 của Bộ luật Lao động và quy định của Luật Cán bộ công chức, Luật Viên chức.

3. Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Căn cứ tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về khấu trừ thuế TNCN sau khi chấm dứt hợp đồng lao động như sau:

Khấu trừ thuế

...

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

...

Căn cứ vào cam kết của cá nhân, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho cơ quan thuế.

...

Theo đó, tại Công văn 12004/TTPHCM-QLDN3 năm 2026 Tải về hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN 10% trên tổng thu nhập chịu thuế đối với tiền lương chi trả cho người lao động nghỉ việc như sau:

Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời về nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty có phát sinh chi trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 5 triệu đồng/lần trở lên cho người lao động sau khi chấm dứt hợp đồng lao động từ ngày 01/7/2026 thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của người lao động theo mức 10% trên tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công theo quy định tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Các khoản chi trả những ngày không nghỉ phép cho người lao động nếu khoản chỉ này đáp ứng các quy định tại khoản 3 Điều 113 của Bộ Luật lao động; các khoản trợ cấp thôi việc, mất việc theo quy định của pháp luật thì thuộc trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Thu nhập cá nhân ngày 10/12/2025 và Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Như vậy, Thuế TP Hồ Chí Minh đã có hướng dẫn chính thức tại Công văn 12004/TTPHCM-QLDN3 năm 2026 đối với tiền lương của lao động nghỉ việc thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của người lao động theo mức 10% trên tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công.

Công văn 12004/TTPHCM-QLDN3 về khấu trừ thuế 10% trên tổng thu nhập chịu thuế đối với lương của lao động nghỉ việc ra sao? (Hình từ Internet)

Có bắt buộc lập chứng từ điện tử trong mọi trường hợp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ Điều 24 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về thời điểm lập chứng từ như sau:

Thời điểm lập chứng từ

1. Tại thời điểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, thời điểm thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí, phải lập chứng từ, biên lai giao cho người nộp thuế, phí, lệ phí trừ các trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 và khoản 4 Điều này.

2. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không phải lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

3. Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập lập chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc lập một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một năm tính thuế khi cá nhân yêu cầu. Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ lập một chứng từ khấu trừ thuế trong một năm tính thuế.

4. Đối với thu nhập của nhà đầu tư cá nhân phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, đầu tư vốn, chuyển nhượng tài sản mã hóa, chuyển nhượng vàng miếng, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng trong trường hợp khoản thu nhập này đã được tổ chức chi trả hoặc tổ chức khấu trừ thuế thực hiện khấu trừ, nộp thuế thu nhập cá nhân tại nguồn thì tổ chức chi trả hoặc tổ chức khấu trừ thuế không phải lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

...

Như vậy, tại thời điểm khấu trừ thuế TNCN thì tổ chức khấu trừ thuế TNCN phải lập chứng từ giao cho người nộp thuế. Tuy nhiên, không bắt buộc lập chứng từ điện tử trong các trường hợp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân như sau:

(1) Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN

(2) Các khoản thu nhập đã được tổ chức chi trả hoặc khấu trừ tại nguồn gồm:

+ Chuyển nhượng chứng khoán

+ Đầu tư vốn

+ Chuyển nhượng tài sản mã hóa

+ Chuyển nhượng vàng miếng

+ Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

+ Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng

Mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN được quy định như thế nào?

Hiện hành, mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN là mẫu số 03/TNCN được quy định tại Phụ lục III kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC, mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN có dạng như sau:

>> Tải về Mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo Thông tư 91