Quốc hội quy định lộ trình áp dụng tiền lương làm việc ban đêm được miễn thuế TNCN toàn bộ từ năm 2026 theo nhóm đối tượng nào?
Theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, trừ các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Như vậy, việc áp dụng các chính sách thuế mới từ năm 2026 không đồng thời áp dụng cho tất cả đối tượng người nộp thuế, mà được phân chia theo tình trạng cư trú.
Tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Quốc hội đã quy định tiền lương làm việc ban đêm là thu nhập được miễn thuế TNCN.
Để xác định thời điểm áp dụng cụ thể, cần căn cứ thêm vào: - Khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công; - Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 về kỳ tính thuế theo năm dương lịch. |
Có thể thấy, vì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập. Do đó, đối với kỳ tính thuế TNCN năm 2026 của cá nhân cư trú sẽ bắt buộc phải áp dụng theo năm dương lịch (từ ngày 01/01/2026 đến hết ngày 31/12/2026).
Trên cơ sở đó, lộ trình áp dụng chính sách miễn thuế TNCN toàn bộ đối với tiền lương làm việc ban đêm được xác định theo từng nhóm đối tượng như sau:
- Nhóm cá nhân cư trú: Tiền lương làm việc ban đêm được miễn thuế TNCN toàn bộ từ ngày 01/01/2026, áp dụng theo kỳ tính thuế năm 2026.
- Nhóm cá nhân không cư trú: Tiền lương làm việc ban đêm chỉ được miễn thuế TNCN toàn bộ từ ngày 01/7/2026, thời điểm Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành chung.
So với quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, chỉ miễn thuế đối với phần tiền lương ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, trong giờ, thì từ năm 2026, chính sách mới đã mở rộng phạm vi miễn thuế đối với toàn bộ tiền lương làm việc ban đêm, theo đúng lộ trình do Quốc hội quy định.
Lưu ý: Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 vẫn tiếp tục được áp dụng đối với cá nhân không cư trú đến hết ngày 30/6/2026.
Xem thêm:
Quốc hội quy định lộ trình áp dụng tiền lương làm việc ban đêm được miễn thuế TNCN toàn bộ từ năm 2026 theo nhóm đối tượng nào? (Hình từ Internet)
Người lao động làm việc vào các ngày lễ, tết có mức lương là bao nhiêu?
Theo Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 quy định về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm như sau:
Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm
1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:
a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;
b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;
c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.
2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.
3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.
4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.
Như vậy, theo quy định trên khi làm việc vào các ngày lễ, tết thì mức lương của người lao động được tính như sau:
- 100%: Ngày làm việc bình thường
- 300%: Ngày lễ, tết
- 30%: Làm việc vào ban đêm
- 60%: 20% X tiền lương thực trả theo công việc làm vào ban ngày của ngày lễ, tết (300%).
Do đó, tổng tiền lương mà người lao động nhận được khi đi làm thêm giờ vào ban đêm ngày lễ, tết là:
- Làm việc vào ban ngày: Nhận ít nhất 400% lương/ngày.
- Làm việc vào ban đêm: Nhận ít nhất 490% lương/ngày.
Năm 2026, người lao động được nghỉ các ngày lễ, tết nào?
Căn cứ Điều 112 Bộ luật Lao động 2019 quy định như về nghỉ lễ, tết cụ thể như sau:
Nghỉ lễ, tết
1. Người lao động được nghỉ làm việc, hưởng nguyên lương trong những ngày lễ, tết sau đây:
a) Tết Dương lịch: 01 ngày (ngày 01 tháng 01 dương lịch);
b) Tết Âm lịch: 05 ngày;
c) Ngày Chiến thắng: 01 ngày (ngày 30 tháng 4 dương lịch);
d) Ngày Quốc tế lao động: 01 ngày (ngày 01 tháng 5 dương lịch);
đ) Quốc khánh: 02 ngày (ngày 02 tháng 9 dương lịch và 01 ngày liền kề trước hoặc sau);
e) Ngày Giỗ Tổ Hùng Vương: 01 ngày (ngày 10 tháng 3 âm lịch).
2. Lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam ngoài các ngày nghỉ theo quy định tại khoản 1 Điều này còn được nghỉ thêm 01 ngày Tết cổ truyền dân tộc và 01 ngày Quốc khánh của nước họ.
3. Hằng năm, căn cứ vào điều kiện thực tế, Thủ tướng Chính phủ quyết định cụ thể ngày nghỉ quy định tại điểm b và điểm đ khoản 1 Điều này.
Theo quy định, trong năm 2026 sẽ có ít nhất 11 ngày nghỉ lễ, tết đối với người lao động trong 06 dịp sau đây:
[1] Tết Dương lịch: 01 ngày (ngày 01 tháng 01 dương lịch);
[2] Tết Âm lịch: 05 ngày;
[3] Ngày Chiến thắng: 01 ngày (ngày 30 tháng 4 dương lịch);
[4] Ngày Quốc tế lao động: 01 ngày (ngày 01 tháng 5 dương lịch);
[5] Quốc khánh: 02 ngày (ngày 02 tháng 9 dương lịch và 01 ngày liền kề trước hoặc sau);
[6] Ngày Giỗ Tổ Hùng Vương: 01 ngày (ngày 10 tháng 3 âm lịch).
Ngoài ra, người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam ngoài các ngày nghỉ nêu trên còn được nghỉ thêm 01 ngày Tết cổ truyền dân tộc và 01 ngày Quốc khánh của nước họ.
Lưu ý: Đối với Tết Âm lịch và ngày lễ Quốc khánh hằng năm sẽ còn căn cứ vào điều kiện thực tế, Thủ tướng Chính phủ quyết định cụ thể ngày nghỉ.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
