- Doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN theo bậc cũ trước 01/7/2026 và áp dụng bậc thuế mới từ 01/7/2026 khi quyết toán thuế TNCN 2026 theo bậc mới cho cả năm có đúng quy định không?
- Bậc thuế TNCN mới áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương tiền công như thế nào?
- Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú được xác định thế nào?
Doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN theo bậc cũ trước 01/7/2026 và áp dụng bậc thuế mới từ 01/7/2026 khi quyết toán thuế TNCN 2026 theo bậc mới cho cả năm có đúng quy định không?
Căn cứ theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 hay điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC đều quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Tại khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thời điểm chính thức có hiệu lực thi hành của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 bắt đầu từ ngày 01/7/2026
Tuy nhiên, các quy định về thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Do đó, việc xác định bậc thuế TNCN áp dụng không căn cứ vào thời điểm Luật có hiệu lực chung, mà căn cứ vào kỳ tính thuế năm 2026.
Bên cạnh đó, tại Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định kỳ tính thuế theo năm dương lịch được xác định từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm.
Mà đối với thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, kỳ tính thuế lại không phụ thuộc vào năm tài chính của doanh nghiệp, mà được xác định theo năm dương lịch và căn cứ vào thời điểm chi trả thu nhập.
Do đó, các khoản tiền lương, tiền công chi trả từ ngày 01/01/2026 trở đi đều được xác định là thu nhập thuộc kỳ tính thuế năm 2026.
Ngoài ra, các quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú đã được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, nên bậc thuế TNCN mới (5 bậc) mặc nhiên cũng sẽ được áp dụng ngay từ ngày 01/01/2026 đối với thu nhập thuộc kỳ tính thuế năm 2026, KHÔNG áp dụng biểu thuế TNCN 7 bậc cũ.
Việc doanh nghiệp chỉ áp dụng bậc thuế TNCN mới từ ngày 01/7/2026 có thể xuất phát từ sự nhầm lẫn giữa thời điểm Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực chung với thời điểm áp dụng kỳ tính thuế năm 2026, cũng như nhầm lẫn giữa năm tài chính của doanh nghiệp và kỳ tính thuế thu nhập cá nhân.
Trên thực tế, dù doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch (ví dụ từ ngày 01/4 đến 31/3 năm sau hoặc từ ngày 01/7 đến 30/6 năm sau), thì quy định này chỉ có ý nghĩa đối với kế toán và thuế thu nhập doanh nghiệp, không làm thay đổi kỳ tính thuế thu nhập cá nhân.
Ngoài ra, tại Hội nghị đối thoại giữa Bộ Tài chính với người nộp thuế về chính sách, thủ tục hành chính thuế và hải quan năm 2025 thì Cục Thuế cũng đã khẳng định bậc thuế TNCN mới (5 bậc) sẽ được áp dụng từ 01/01/2026. |
Như vậy, doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN theo bậc cũ trước ngày 01/7/2026 và chỉ áp dụng bậc thuế mới từ ngày 01/7/2026, sau đó khi quyết toán thuế TNCN năm 2026 áp dụng bậc thuế TNCN mới cho cả năm là sai quy định pháp luật.
Theo quy định hiện hành, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công chi trả từ ngày 01/01/2026 trở đi đều thuộc kỳ tính thuế năm 2026 và phải áp dụng bậc thuế TNCN mới trước khi khấu trừ thuế TNCN, không áp dụng biểu thuế TNCN 7 bậc cũ, kể cả trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch.
Xem thêm:
Doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN theo bậc cũ trước 01/7/2026 và áp dụng bậc thuế mới từ 01/7/2026 khi quyết toán thuế TNCN 2026 theo bậc mới cho cả năm có đúng quy định không? (Hình từ Internet)
Bậc thuế TNCN mới áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương tiền công như thế nào?
Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định bậc thuế TNCN mới áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương tiền công như sau:
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú được xác định thế nào?
Theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.
2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.
...
Theo đó, công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế TRỪ đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ, các khoản giảm trừ gia cảnh và hiảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác không phân biệt nơi trả thu nhập, NHÂN với bậc thuế TNCN mới (tại Mục 2).
Công thức rút gọn:
Số tiền thuế thu nhập cá nhân = (Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ) x Thuế suất
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
