Hộ kinh doanh không được hoàn thuế trong trường hợp nào theo Nghị định 252?

Hộ kinh doanh không được hoàn thuế trong trường hợp nào theo Nghị định 252?

Căn cứ vào khoản 4 Điều 29 Nghị định 252/2026/NĐ-CP về các trường hợp hoàn thuế, không được hoàn thuế như sau:

Các trường hợp hoàn thuế, không hoàn thuế

...

3. Trường hợp hoàn trả cho cá nhân theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 18 Luật Quản lý thuế.

4. Các trường hợp không hoàn thuế:

a) Cá nhân có số tiền thuế nộp thừa hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ khai quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống thì thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo;

b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế nộp thừa của cả năm trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống thì thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo.

...

Như vậy, hộ kinh doanh có số tiền thuế nộp thừa của cả năm trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống thì thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo chứ không được hoàn thuế.

Hộ kinh doanh không được hoàn thuế trong trường hợp nào theo Nghị định 252? (Hình từ Internet)

Những trường hợp nào không được hoàn thuế GTGT theo quy định?

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các trường hợp không đáp ứng điều kiện theo quy định hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì không được hoàn thuế GTGT.

Cụ thể, căn cứ tại khoản 27 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định đối tượng không chịu thuế quy định như sau:

Đối tượng không chịu thuế

...

27. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều này không được khấu trừ, không được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp được áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 9 của Luật này.

...

Đồng thời theo điểm b khoản 2 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định các trường hợp được hoàn thuế GTGT phải đáp ứng đầy đủ điều kiện theo luật định, ngược lại nếu không đáp ứng được thì không được hoàn thuế mà chỉ được kết chuyển sang kỳ sau, bao gồm:

(1) Đối với dự án đầu tư không đáp ứng điều kiện

- Không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế;

- Kinh doanh ngành, nghề có điều kiện nhưng chưa đủ điều kiện hoặc không duy trì đủ điều kiện trong quá trình hoạt động (trừ một số trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa cần giấy phép theo quy định).

(2) Đối với dự án liên quan đến tài nguyên, khoáng sản

- Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản (trừ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí);

- Dự án sản xuất sản phẩm từ tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác theo quy định của Luật.

(3) Không đáp ứng điều kiện chung để được hoàn thuế mặc dù cơ sở kinh doanh thuộc diện hoàn nhưng nếu vi phạm các điều kiện sau sẽ không được hoàn thuế GTGT cụ thể:

- Không áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;

- Không thực hiện đầy đủ chế độ lập và sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định;

- Không có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh;

- Không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

Như vậy, các trường hợp không được hoàn thuế GTGT sẽ phát sinh khi cơ sở kinh doanh không đáp ứng điều kiện về vốn, điều kiện kinh doanh, phương pháp tính thuế hoặc thuộc lĩnh vực đặc thù như tài nguyên, khoáng sản. Khi đó, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ không được hoàn mà chỉ được kết chuyển sang kỳ sau theo quy định.

Không được hoàn thuế GTGT nếu người bán nợ thuế hoặc chưa nộp đủ hồ sơ khai thuế?

Căn cứ theo khoản 3, khoản 4 Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định điều kiện hoàn thuế GTGT như sau:

Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng

Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Mục này phải đáp ứng điều kiện sau đây:

...

3. Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế được xác định như sau:

a) Tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán đã nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo quy định và không còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

b) Cơ quan quản lý thuế tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế trên cơ sở kết quả xử lý của hệ thống công nghệ thông tin tự động để xác định người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định.

c) Trường hợp xác định người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của cơ sở kinh doanh (bao gồm cả trường hợp chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế) hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng.

...

Đồng thời, tại khoản 3 Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:

Điều khoản chuyển tiếp

...

3. Quy định tại khoản 3 Điều 37 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7 năm 2025 hoặc quý 3 năm 2025.

Theo đó, tại Công văn 2909/CTH-QLDN1 năm 2025 Tải về về điều kiện hoàn thuế GTGT khi người bán chậm nộp hoặc không nộp thuế như sau:

Đối với điều kiện hoàn thuế quy định tại điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2024, trường hợp xác định người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của Công ty (bao gồm cả trường hợp chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế) hoặc còn nợ tiền thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế, thì Công ty không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT hoặc còn nợ tiền thuế GTGT.

Như vậy, người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế hoặc nợ thuế của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế, thì bên mua không được hoàn thuế GTGT.