Công ty nào khi chia lợi nhuận thì cá nhân nhận phải chịu thuế TNCN 5%?

Công ty nào khi chia lợi nhuận thì cá nhân nhận phải chịu thuế TNCN 5%?

Không phải trường hợp nào cá nhân nhận lợi nhuận từ doanh nghiệp cũng phải chịu thuế TNCN 5%. Việc xác định nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp và bản chất khoản thu nhập cá nhân nhận được.

Đầu tiên, tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

21. Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.

22. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đồng thời, tại Điều 12 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn

1. Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%.

2. Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn quy định tại khoản 3 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Từ những căn cứ trên, công ty khi chia lợi nhuận thì cá nhân nhận phải chịu thuế TNCN 5%, bao gồm:

Đối với cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên: Thu nhập sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc trường hợp được miễn thuế TNCN theo khoản 21 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Do đó, khi chủ doanh nghiệp nhận khoản lợi nhuận này thì không phải khấu trừ thêm 5% thuế TNCN.

Đối với cá nhân nhận lợi nhuận, cổ tức từ công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty cổ phần: Khoản lợi nhuận, cổ tức nhận được thuộc thu nhập từ đầu tư vốn và chịu thuế TNCN với thuế suất 5% theo Điều 12 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Ngoài ra, Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng quy định lợi tức từ việc góp vốn vào công ty TNHH và cổ tức từ việc góp vốn mua cổ phần thuộc thu nhập từ đầu tư vốn.

Như vậy, không phải mọi khoản lợi nhuận cá nhân nhận từ doanh nghiệp đều bị khấu trừ 5% thuế TNCN. Đối với chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty TNHH một thành viên, phần thu nhập sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNDN được miễn thuế TNCN. Trong khi đó, cá nhân nhận lợi nhuận, cổ tức từ phần vốn góp hoặc cổ phần tại các doanh nghiệp khác thuộc trường hợp chịu thuế TNCN 5% theo quy định.

Công ty nào khi chia lợi nhuận thì cá nhân nhận phải chịu thuế TNCN 5%? (Hình từ Internet)

Nguyên tắc kế toán Tài khoản 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối như thế nào?

Theo Phần B Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán Tài khoản 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối cụ thể như sau:

(1) Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp (nếu có) theo quy định của pháp luật.

(2) Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và đúng cơ chế tài chính hiện hành hoặc quy định của pháp luật liên quan.

(3) Phải hạch toán chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của từng năm tài chính (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp (trích lập các quỹ, bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư).

(4) Khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước nhưng năm nay mới phát hiện dẫn đến phải điều chỉnh số dư đầu năm phần lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thì doanh nghiệp phải điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước trên sổ kế toán và điều chỉnh tăng hoặc giảm chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” trên Báo cáo tình hình tài chính theo quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 29 - Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót và Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

(5) Các doanh nghiệp khi phân phối lợi nhuận cần cân nhắc đến các khoản mục phi tiền tệ nằm trong lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có thể ảnh hưởng đến luồng tiền và khả năng chi trả cổ tức, lợi nhuận của doanh nghiệp, như:

- Khoản lãi do đánh giá lại tài sản mang đi góp vốn; do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; do đánh giá lại các công cụ tài chính;

- Các khoản mục phi tiền tệ khác...

(6) Đối với cổ tức ưu đãi phải trả: Doanh nghiệp phải loại khoản cổ tức ưu đãi phải trả theo bản chất của cổ phiếu ưu đãi và đảm bảo nguyên tắc:

- Nếu cổ phiếu ưu đãi được phân loại là nợ phải trả, doanh nghiệp không ghi nhận cổ tức phải trả cho cổ phần ưu đãi từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối;

- Nếu cổ phiếu ưu đãi được phân loại là vốn chủ sở hữu, khoản cổ tức ưu đãi phải trả được kế toán tương tự như việc trả cổ tức của cổ phiếu phổ thông.

(7) Doanh nghiệp phải theo dõi trong hệ thống quản trị nội bộ số lỗ tính thuế và số lỗ không tính thuế, trong đó:

- Khoản lỗ tính thuế là khoản lỗ tạo ra bởi các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

- Khoản lỗ không tính thuế là khoản lỗ tạo ra bởi các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Khi chuyển lỗ theo quy định của pháp luật thuế, doanh nghiệp chỉ được chuyển phần lỗ tính thuế làm căn cứ giảm trừ số thuế phải nộp trong tương lai.

Mã tiểu mục nộp lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ năm 2026 là gì?

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 130/2025/TT-BTC quy định phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Mục và Tiểu mục" như sau:

Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Mục và Tiểu mục"

1. Nội dung phân loại

a) Mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước.

Các Mục có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Tiều nhóm.

Các Tiểu nhóm có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Nhóm.

b) Tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.

...

Theo quy định trên, Mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước.

Tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.

Theo đó, Phụ lục 3 Thông tư 130/2025/TT-BTC ban hành kèm theo Danh mục mã mục tiểu mục, trong đó mã tiểu mục nộp lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ năm 2026 như sau:

Như vậy, có thể thấy rằng, mã tiểu mục 1151 là mã tiểu mục nộp lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ năm 2026.