Thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết được xác định là thu nhập từ tiền lương hay là thu nhập từ kinh doanh theo Công văn 7403?

Thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết được xác định là thu nhập từ tiền lương hay là thu nhập từ kinh doanh theo Công văn 7403?

Căn cứ khoản 12 Điều 3 Luật Thương mại điện tử 2025 quy định về dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

...

12. Dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng thương mại điện tử.

...

Tiếp đó, căn cứ Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định về khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.

Căn cứ điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế suất thuế TNCN áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

...

3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

...

Theo đó, ngày 06/10/2026 Cục Thuế đã ban hành Công văn 7403/CT-TMĐT năm 2026 Tải về có hướng dẫn về nghĩa vụ thuế TNCN có thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết (affiliate) như sau:

Như vậy, căn cứ các quy định trên có 02 trường hợp như sau:

(1) Trường hợp cá nhân làm tiếp thị liên kết và nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể được ký với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập theo quy định của pháp luật về lao động thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công và sẽ tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

(2) Trường hợp cá nhân làm tiếp thị liên kết và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ kinh doanh. Đối với mức thuế suất thuế TNCN dành cho hoạt động này được xác định là 5% theo điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025.

Thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết được xác định là thu nhập từ tiền lương hay là thu nhập từ kinh doanh theo Công văn 7403?

Cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có được giảm thuế TNCN theo Nghị quyết 43 không?

Thoe đó, tại Điều 1 Nghị quyết 43/2026/QH16 quy định mức giảm thuế TNCN, TNDN như sau:

Giảm thuế thu nhập cá nhân, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.

...

Bên cạnh đó, căn cứ Điều 7 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định thu nhập từ kinh doanh như sau:

Thu nhập từ kinh doanh

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật. Riêng đối với thu nhập từ hoạt động của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, sản xuất muối chỉ áp dụng đối với trường hợp không đủ điều kiện được miễn thuế quy định tại Điều 21 của Nghị định này.

2. Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề và có đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

3. Thu nhập từ hoạt động đại lý, kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp.

4. Thu nhập từ hoạt động môi giới theo quy định của pháp luật.

5. Thu nhập từ hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức, doanh nghiệp.

6. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

Căn cứ quy định nêu trên, thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử được xác định là thu nhập từ kinh doanh.

Tại khoản 1 Điều 1 Nghị quyết 43/2026/QH16 quy định giảm 30% thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.

Như vậy, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử được giảm 30% thuế TNCN khi đáp ứng các điều kiện sau:

- Doanh thu năm trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 dưới 10 tỷ đồng

- Cá nhân kinh doanh đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú theo quy định tại Điều 4 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

Các khoản thu nhập từ tiền lương nào được miễn thuế TNCN?

Căn cứ Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 những khoản thu nhập từ tiền lương được miễn thuế TNCN gồm:

(1) Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

(2) Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả

(3) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế

(4) Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo

(5) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc

(6) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

- Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

- Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

- Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

(7) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

Lưu ý:

- Thu nhập từ tiền lương tại mục (6) và muc (7) chỉ được miễn thuế TNCN trong vòng 5 năm.