Tính thuế ngược là gì? Cách tính thuế giá trị gia tăng ngược mới nhất 2026?

Tính thuế ngược là gì? Cách tính thuế giá trị gia tăng ngược mới nhất 2026?

Tính thuế ngược là cách gọi thường được sử dụng trong việc tính thuế giá trị gia tăng trong trường hợp giá hàng hóa, dịch vụ đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Nói cách khác, đây là trường hợp bóc tách thuế, xác định tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) và giá chưa có thuế khi chỉ biết trước tổng số tiền thanh toán đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ vào điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về giá tính thuế:

Trong đó, khi hàng hóa, dịch vụ được sử dụng hóa đơn thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

Ví dụ: Sử dụng dịch vụ có thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%. Giá phải chi trả đã bao gồm thuế giá trị gia tăng là 10.500.000 đồng.

Cách xác định giá chưa có thuế và tiền thuế giá trị gia tăng (tính thuế ngược) như sau:

Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT:

10.500.000 / (1 + 0,05) = 10.000.000 đồng.

Số tiền thuế GTGT (5%):

10.500.000 - 10.000.000 = 500.000 đồng (hoặc: 10.000.000 x 5% = 500.000 đồng).

Trên đây là nội dung "Tính thuế ngược là gì? Cách tính thuế giá trị gia tăng ngược mới nhất 2026?".

Tính thuế ngược là gì? Cách tính thuế giá trị gia tăng ngược mới nhất 2026? (Hình từ Internet)

DN áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn gì?

Căn cứ khoản 1 Điều 16 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về hóa đơn, chứng từ như sau:

Hóa đơn, chứng từ

1. Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và các quy định sau đây:

a) Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này;

b) Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng.

2. Đối với các loại tem, vé, thẻ là chứng từ thanh toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé, thẻ đó đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Như vậy, từ quy định trên, cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng.

Nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế từ ngày 1/7/2026 như thế nào?

Ngày 30/6/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định một số điều của Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 254/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 2025 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử.

Theo đó, tại Điều 5 Thông tư 91/2026/TT-BTC có quy định nội dung hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế như sau:

- Phần A dành cho doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế lập khi bán hàng hóa, gồm các nội dung sau:

+ Tên hóa đơn: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ;

+ Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn;

+ Thông tin về doanh nghiệp bán hàng gồm: Tên, địa chỉ, mã số thuế;

+ Thông tin về khách hàng gồm: Họ tên, quốc tịch, thông tin về số hộ chiếu, ngày cấp hộ chiếu, ngày hết hạn hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập xuất cảnh;

+ Thông tin về hàng hóa gồm: Tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

Tên hàng hóa ghi rõ: nhãn hiệu, ký hiệu hàng hóa (số seri, model (nếu có), xuất xứ hàng hóa áp dụng đối với hàng hóa có nguồn gốc nhập khẩu, số máy áp dụng đối với mặt hàng cơ khí điện tử);

+ Chữ ký số người bán, chữ ký của người mua trên bản hiển thị của hóa đơn điện tử.

- Phần B dành cho cơ quan hải quan lập để ghi kết quả kiểm tra hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế, hàng hóa, tính số thuế giá trị gia tăng người nước ngoài được hoàn, gồm các nội dung sau:

+ Số thứ tự hàng hóa;

+ Tên hàng hóa;

+ Số lượng;

+ Số tiền thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế;

+ Số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn theo quy định;

+ Thời điểm công chức hải quan kiểm tra: ghi rõ ngày, tháng, năm;

+ Tên, chữ ký, đóng dấu của công chức hải quan kiểm tra.

- Phần C dành cho Ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế lập, gồm các nội dung:

+ Số hiệu, ngày tháng chuyến bay/chuyến tàu của người nước ngoài xuất cảnh;

+ Số tiền thuế hoàn cho người nước ngoài xuất cảnh;

+ Hình thức thanh toán: ghi rõ số tiền thanh toán theo từng hình thức thanh toán: bằng tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (ghi rõ tên thẻ, số thẻ);

+ Thời điểm thanh toán: ghi rõ ngày, tháng, năm.

Lưu ý:

Chữ viết hiển thị trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế là tiếng Việt và tiếng Anh được đặt bên phải trong ngoặc đơn () hoặc ngay dưới dòng tiếng Việt và có cờ chữ bằng hoặc nhỏ hơn chữ tiếng Việt.

Các nội dung khoản 1 Điều 5 Thông tư 91/2026/TT-BTC thực hiện theo quy định tại Điều 10 Nghị định 254/2026/NĐ-CP. Riêng nội dung về ký hiệu mẫu, ký hiệu hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục I kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC.

Mẫu hiển thị hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế được quy định tại Mẫu số 01/GTGT-TKHT Phụ lục V kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC.