Quy định mới từ 2026: Lương tăng ca có tính thuế TNCN không?
Căn cứ Dự thảo Nghị định quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 lương tăng ca không bị tính thuế TNCN nếu việc làm thêm giờ tuân thủ đúng quy định pháp luật lao động và doanh nghiệp có đầy đủ hồ sơ chứng minh. Phần vượt quá giới hạn giờ làm thêm cho phép sẽ bị tính thuế bình thường.
Hiện nay, theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 tiền tăng ca, làm thêm của người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Bên cạnh đó, Bộ Tài chính vừa trình Chính phủ Dự thảo Nghị định quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đề xuất quy định về thu nhập được miễn thuế TNCN đối với tiền lương tăng ca, lương làm thêm giờ.
Xem chi tiết Dự thảo Nghị định Tải về
Theo đề xuất lại Điều 26 Dự thảo, tiền lương tăng ca, lương làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân khi đáp ứng đồng thời 02 điều kiện:
- Việc làm thêm giờ phải diễn ra đúng nơi làm việc
- Việc làm thêm giờ phải tuân thủ các quy định của pháp luật lao động về điều kiện cũng như giới hạn thời gian.
Như vậy, không phải mọi khoản tiền lương tăng ca, lương làm thêm giờ đều đương nhiên được miễn thuế, mà người lao động chỉ được hưởng ưu đãi này khi doanh nghiệp tổ chức làm thêm đúng quy trình và đúng giới hạn mà Bộ luật Lao động 2019 cho phép.
Trách nhiệm chứng minh tính hợp lệ của tiền lương làm thêm giờ
Tổ chức trả thu nhập được lựa chọn một trong hai cách để chứng minh khoản tiền làm thêm giờ đảm bảo nguyên tắc: bằng chứng rõ ràng, minh bạch và có thể kiểm chứng được.
Cách 1: Lập bảng kê riêng
Tổ chức trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại tổ chức trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
Cách 2: Không lập bảng kê riêng
Trường hợp không lập bảng kệ riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.
Phần vượt mức quy định sẽ bị tính thuế
Trường hợp doanh nghiệp cho người lao động làm thêm vượt quá giới hạn mà pháp luật lao động cho phép thì phần tiền lương tương ứng với số giờ làm thêm vượt mức sẽ không được miễn thuế mà phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Ví dụ: Luật cho phép làm thêm tối đa 200 giờ/năm, và một nhân viên thực tế làm thêm 250 giờ/năm. Khi đó:
- Tiền lương tương ứng 200 giờ → miễn TNCN
- Tiền lương tương ứng 50 giờ vượt mức → đóng thuế TNCN.
*Cần tách bạch rõ vấn đề*
Việc sử dụng người lao động làm thêm vượt quá giới hạn mà pháp luật lao động cho phép là hành vi vi phạm pháp luật lao động. Tuy nhiên quy định về thuế TNCN lại xử lý theo hướng khác. Cơ quan thuế không xem xét tính hợp pháp của việc bố trí làm thêm để quyết định có phát sinh thu nhập hay không, mà chỉ xác định phần thu nhập nào được hưởng ưu đãi miễn thuế và phần nào phải tính thuế.
Nhà nước không công nhận ưu đãi thuế cho phần làm thêm trái quy định, nhưng không vì trái luật mà khoản tiền đó “không tồn tại”. Người lao động vẫn nhận thu nhập thực tế nên cơ quan thuế vẫn tính thuế đối với phần vượt mức này.
Nhìn tổng thể, quy định này thể hiện rõ tinh thần khuyến khích làm thêm giờ hợp pháp thông qua ưu đãi thuế, đồng thời buộc doanh nghiệp phải quản lý lao động một cách minh bạch và có hệ thống. Đối với người lao động, quy định này bảo vệ thu nhập thực nhận bằng cách loại trừ gánh nặng thuế cho phần làm thêm đúng luật.
Lưu ý: Nội dung này căn cứ theo dự thảo đang trong quá trình chờ phê duyệt, dự kiến sẽ chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026.
Quy định mới từ 2026: Lương tăng ca có tính thuế TNCN không?
So sánh quy định về miễn thuế đối với phần tiền lương tăng ca, lương làm thêm giờ tại Luật thuế TNCN 2007 và Luật thuế TNCN 2025?
Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, chỉ phần tiền lương làm thêm cao hơn lương giờ bình thường mới được miễn thuế. Từ năm 2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cho phép miễn 100% thuế đối với toàn bộ tiền lương làm thêm giờ.
Trước đây theo quy định tại khoản 9 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, tiền lương làm thêm giờ không được miễn thuế toàn bộ. Người lao động chỉ được miễn thuế đối với phần tiền trả cao hơn so với tiền lương làm việc bình thường.
Ví dụ: Lương làm việc bình thường: 40.000 đồng/giờ.
- Làm thêm ngày thường được trả 60.000 đồng/giờ thì chỉ phần chênh lệch 20.000 đồng/giờ được miễn thuế.
- Làm thêm vào ngày nghỉ, ngày lễ được trả 80.000 đồng/giờ thì chỉ phần chênh lệch 40.000 đồng/giờ được miễn thuế.
Hiện tại, theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 từ kỳ tính thuế năm 2026, người lao động sẽ được miễn 100% thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ theo quy định của pháp luật. Đây là điểm mới đáng chú ý so với quy định cũ của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 1/7/2026. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Thời gian làm thêm giờ của người lao động tối đa là bao nhiêu giờ?
Theo quy định tại Điều 107 Bộ luật Lao động 2019, thời gian làm thêm của người lao động không được quá 50% số giờ làm việc bình thường trong 01 ngày.
Trường hợp áp dụng quy định thời giờ làm việc bình thường theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày; không quá 40 giờ trong 01 tháng;
Bảo đảm số giờ làm thêm của người lao động không quá 200 giờ trong 01 năm, trừ các công việc đặc thù sau đây thì được kéo dài số giờ làm thêm, nhưng không được quá 300 giờ trong 01 năm:
- Sản xuất, gia công xuất khẩu sản phẩm hàng dệt, may, da, giày, điện, điện tử, chế biến nông, lâm, diêm nghiệp, thủy sản;
- Sản xuất, cung cấp điện, viễn thông, lọc dầu; cấp, thoát nước;
- Trường hợp giải quyết công việc đòi hỏi lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao mà thị trường lao động không cung ứng đầy đủ, kịp thời;
- Trường hợp phải giải quyết công việc cấp bách, không thể trì hoãn do tính chất thời vụ, thời điểm của nguyên liệu, sản phẩm hoặc để giải quyết công việc phát sinh do yếu tố khách quan không dự liệu trước, do hậu quả thời tiết, thiên tai, hỏa hoạn, địch họa, thiếu điện, thiếu nguyên liệu, sự cố kỹ thuật của dây chuyền sản xuất;
- Trường hợp khác do Chính phủ quy định.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
