Sữa đặc chịu thuế GTGT bao nhiêu từ 01/1/2026? Sữa đặc có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ 1/1/2026 không?

Sữa đặc chịu thuế GTGT bao nhiêu từ 01/1/2026?

Theo khoản 3 Điều 9 Luật thuế giá trị gia tăng 2024, các sản phẩm sữa công thức, sữa bột không thuộc nhóm đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 0% và 5% được quy định khoản 1 khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 nên sẽ chịu mức thuế suất 10%.

Tuy nhiên, căn cứ Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 204/2025/QH15 (có hiệu lực từ 1/7/2025 đến 31/12/2026) quy định:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I và II ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng:

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

…”

Căn cứ điểm k khoản 1 Mục II Phụ lục II ban hành kèm Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định:

II. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026

1. Hàng hóa bao gồm:

…

k) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml.

Căn cứ Mục 1 Tiêu chuẩn quốc gia TCVN 12828:2019 về Nước giải khát quy định:

Phạm vi áp dụng

Tiêu chuẩn này quy định các yêu cầu đối với nước giải khát, bao gồm đồ uống hương liệu (kể cả nước uống tăng lực, nước uống thể thao, nước uống điện giải và các đồ uống đặc biệt khác), nước giải khát có chứa cà phê, nước giải khát có chứa chè, đồ uống thảo mộc, nước giải khát có chứa nước trái cây và các loại đồ uống từ ngũ cốc1).

Tiêu chuẩn này không áp dụng cho các sản phẩm sau:

- Sữa và sản phẩm từ sữa;

- Thực phẩm dạng lỏng dùng với mục đích dinh dưỡng;

- Nước khoáng thiên nhiên và nước uống đóng chai;

- Nước rau, quả và nectar rau, quả;

- Sản phẩm từ cacao.

Theo các quy định trên thì nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026 nên sẽ không được giảm thuế và sẽ áp dụng thuế GTGT 10% từ 01/1/2026. Tuy nhiên, nước giải khát này không bao gồm sữa và sản phẩm từ sữa nên sữa đặc vẫn được giảm thuế GTGT từ 01/1/2026 đến hết 31/12/2026, tức được áp dụng mức thuế suất là 8%.

Sữa đặc chịu thuế GTGT bao nhiêu từ 01/1/2026? Sữa đặc có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ 1/1/2026 không? (Hình từ Internet)

Sữa đặc có chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ 1/1/2026 không?

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định:

Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa bao gồm:

a) Thuốc lá theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của thuốc lá;

b) Rượu theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia;

c) Bia theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia;

d) Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, bao gồm: xe ô tô chở người; xe chở người bốn bánh có gắn động cơ; xe ô tô pick-up chở người; xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép; xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3;

e) Máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền;

g) Xăng các loại;

h) Điều hoà nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất bán hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh);

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã, không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học;

l) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL

Hàng hóa quy định tại khoản này là sản phẩm hoàn chỉnh, không bao gồm linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

...

Theo quy định trên thì từ 1/1/2026, nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL sẽ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tuy nhiên theo Mục 1 Tiêu chuẩn quốc gia TCVN 12828:2019 về Nước giải khát về nước giải khát thì không điều chỉnh đối với sản phẩm sữa nên sữa đặc không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ 1/1/2026.

Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt từ 1/1/2026 đối với nước giải khát như thế nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 thì Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml áp dụng thuế suất như sau:

- Từ 01/01/2027: 8

- Từ 01/01/2028: 10

Như vậy, mặc dù từ 01/1/2026, Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên, về phần thuế suất áp dụng để tính nộp thuế thì từ 01/01/2027 mới bắt đầu nộp thuế với mức thuế suất là 8%.