Cập nhật điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025? Điểm đáng chú ý Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?

Cập nhật điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025? Điểm đáng chú ý Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?

>> Đề xuất áp thuế TNCN 20% trên thu nhập chuyển nhượng bất động sản

Quốc hội đã thông qua Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 (Luật số 66/2025/QH15).

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 gồm 4 chương, 11 điều, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.

Tổng hợp điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025

(1) Xăng, nước ngọt, điều hòa công suất lớn sẽ chịu thuế TTĐB từ năm 2027

Theo Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định về đối tượng chịu thuế TTĐB từ 1/1/2026, cụ thể như sau:

Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa bao gồm:

a) Thuốc lá theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của thuốc lá;

b) Rượu theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia;

c) Bia theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia;

...

g) Xăng các loại;

h) Điều hoà nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất bán hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh);

...

l) Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL

...

Theo đó, ngoài những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB kế thừa tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bổ sung bởi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 thì Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 đã sửa đổi, bổ sung một số nội dung mới như sau:

- Bổ sung mặt hàng nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100 ml vào đối tượng chịu thuế;

- Quy định điều hòa nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU (thay cho điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống) thuộc đối tượng chịu thuế;

- Sửa đổi, bổ sung mô tả một số mặt hàng chịu thuế TTĐB (như thuốc lá, rượu, bia, ô tô, tàu bay) để đồng bộ với pháp luật chuyên ngành.

Cụ thể, biểu thuế suất thuế TTĐB đối với xăng, nước ngọt, điều hòa công suất lớn như sau:

TẢI VỀ Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt từ 1/1/2026

(2) Sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế TTĐB

Theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế TTĐB từ 1/1/2026, cụ thể như sau:

- Sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế đối với hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, thuê gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài hoặc bán, ủy thác cho tổ chức, cá nhân kinh doanh khác để xuất khẩu ra nước ngoài.

- Sửa đổi, bổ sung quy định đối tượng không chịu thuế TTĐB đối với: Máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch và máy bay, trực thăng, tàu lượn sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng, cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, chữa cháy, huấn luyện đào tạo phi công, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, sản xuất nông nghiệp

- Bổ sung “xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe ô tô chuyên dùng khác” vào đối tượng không chịu thuế TTĐB.

- Bỏ quy định “Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ” ra khỏi đối tượng không chịu thuế.

(3) Bổ sung quy định về căn cứ tính thuế theo phương pháp tính thuế tuyệt đối và cách xác định số thuế TTĐB phải nộp

Về căn cứ và phương pháp tính thuế theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 kế thừa quy định luật cũ về căn cứ tính thuế theo phương pháp tính thuế tỷ lệ phần trăm.

Đồng thời, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung quy định về căn cứ tính thuế theo phương pháp tính thuế tuyệt đối và cách xác định số thuế TTĐB phải nộp. Cụ thể, như sau:

(1) Căn cứ tính thuế:

a) Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất;

b) Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối là lượng hàng hóa chịu thuế và mức thuế tuyệt đối.

(2) Phương pháp tính thuế:

Trong đó:

(4) Bổ sung quy định về giá tính thuế đối với một số dịch vụ chịu thuế TTĐB

Theo Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 kế thừa quy định hiện hành về giá tính thuế TTĐB là giá bán ra của nhà sản xuất và nhà nhập khẩu.

Ngoài ra, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 đã sửa đổi, bổ sung quy định về giá tính thuế đối với một số dịch vụ chịu thuế TTĐB (dịch vụ kinh doanh golf, casino ...) và bổ sung quy định giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại là giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

(5) Sửa đổi biểu thuế suất và mức thuế tuyệt đối

ĐỐI VỚI MẶT HÀNG THUỐC LÁ

Giữ nguyên mức thuế suất thuế tỷ lệ phần trăm hiện hành (75%) và bổ sung mức thuế tuyệt đối theo lộ trình 5 năm từ 2027-2031. Cụ thể như sau:

- Đối với thuốc lá điếu: Giữ nguyên mức thuế suất thuế tỷ lệ hiện hành là 75% và bổ sung mức thuế tuyệt đối, tăng theo lộ trình 2.000 đồng/bao/năm từ năm 2027 đến năm 2031 là 10.000 đồng/bao.

- Đối với xì gà: Giữ nguyên mức thuế suất thuế tỷ lệ hiện hành là 75% và bổ sung mức thuế tuyệt đối, tăng theo lộ trình 20.000 đồng/điếu/năm từ 2027 đến năm 2031 là 100.000 đồng/điếu.

- Đối với thuốc lá sợi, thuốc lào hoặc các dạng khác: Giữ nguyên mức thuế suất thuế tỷ lệ hiện hành là 75% và bổ sung mức thuế tuyệt đối, tăng theo lộ trình 20.000 đồng/100g hoặc 100ml từ 2027 đến năm 2031 lên 100.000 đồng/100g hoặc 100ml. Mức thuế tuyệt đối đối với thuốc lá điếu áp dụng với bao thuốc lá có 20 điếu, đối với xì gà có trọng lượng 20g/điếu.

- Chính phủ sẽ có hướng dẫn quy đổi đối với bao thuốc lá khác 20 điếu, xì gà có trọng lượng khác 20g/điếu.

ĐỐI VỚI MẶT HÀNG RƯỢU, BIA

Tăng thuế suất thuế tỷ lệ phần trăm theo lộ trình 5%/năm trong 5 năm từ năm 2027-2031. Cụ thể như sau:

- Đối với mặt hàng rượu từ 20 độ trở lên: Áp dụng mức thuế suất hiện hành 65% vào 2026 và tăng theo lộ trình 5%/năm lên 70% vào năm 2027 và đến năm 2031 tăng lên 90%.

- Đối với mặt hàng rượu dưới 20 độ: Áp dụng mức thuế suất hiện hành 35% vào 2026 và tăng theo lộ trình 5%/năm lên 40% vào năm 2027 và đến năm 2031 tăng lên 60%.

- Đối với mặt hàng bia: Áp dụng mức thuế suất hiện hành 65% vào 2026 và tăng theo lộ trình 5%/năm lên 70% vào năm 2027 và đến năm 2031 tăng lên 90%.

XE Ô TÔ CHỞ HÀNG

- Điều chỉnh thuế suất đối với mặt hàng xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép, xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng theo lộ trình tăng 3%/năm trong 3 năm từ năm 2027 – 2029.

ĐỐI VỚI NƯỚC GIẢI KHÁT

- Đối với nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml: Áp dụng mức thuế suất 8% (từ năm 2027) và 10% (từ năm 2028).

(6) Bổ sung quy định không áp dụng hoàn thuế TTĐB

Theo Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bỏ quy định hoàn thuế TTĐB đối với trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chấm dứt hoạt động (Điểm c khoản 1 Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008)

- Bổ sung quy định hoàn thuế đối với số thuế TTĐB chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học (Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025).

Ngoài ra, tại Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung quy định về thời điểm xác định thuế TTĐB và một số nội dung khác để tránh vướng mắc trong thực hiện và bảo đảm tính thống nhất, đồng bộ với pháp luật có liên quan. Cụ thể:

Trên đây là thông tin về "Cập nhật điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025? Điểm đáng chú ý Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?"

Cập nhật điểm mới Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025? Điểm đáng chú ý Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025? (Hình từ Internet)

Thời hạn gia hạn thời hạn nộp thuế TTĐB đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước?

Thời hạn gia hạn thời hạn nộp thuế TTĐB đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước được quy định tại Điều 3 Nghị định 81/2025/NĐ-CP, cụ thể như sau:

Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh của kỳ tính thuế tháng 2, tháng 3, tháng 4, tháng 5 và tháng 6 năm 2025 đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước.

Thời gian gia hạn kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đến hết ngày 20 tháng 11 năm 2025, cụ thể như sau:

- Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh của kỳ tính thuế tháng 02 năm 2025 chậm nhất là ngày 20 tháng 11 năm 2025.

- Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh của kỳ tính thuế tháng 3 năm 2025 chậm nhất là ngày 20 tháng 11 năm 2025.

- Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh của kỳ tính thuế tháng 4 năm 2025 chậm nhất là ngày 20 tháng 11 năm 2025.

- Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh của kỳ tính thuế tháng 5 năm 2025 chậm nhất là ngày 20 tháng 11 năm 2025.

- Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh của kỳ tính thuế tháng 6 năm 2025 chậm nhất là ngày 20 tháng 11 năm 2025.

Quy định đối với một số trường hợp:

Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế được gia hạn dẫn đến làm tăng số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì số thuế được gia hạn bao gồm cả số thuế phải nộp tăng thêm do khai bổ sung.

Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật hiện hành thì chưa phải nộp số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh trên Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt đã kê khai trong thời gian được gia hạn.

Trường hợp doanh nghiệp có các chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc thì các chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp không có hoạt động sản xuất hoặc lắp ráp ô tô thì chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Hiệu lực thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025?

Theo Điều 11 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 thì hiệu lực thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 cụ thể như sau:

- Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

- Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016 và Luật sửa đổi Luật Đầu tư công, Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư, Luật Đầu tư, Luật Nhà ở, Luật Đấu thầu, Luật Điện lực, Luật Doanh nghiệp, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Thi hành án dân sự 2022 hết hiệu lực kể từ ngày Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực thi hành.

>>> Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô từ ngày 01/01/2026