Tiền ăn giữa ca có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân không? Mức chi tối đa là bao nhiêu?

Tiền ăn giữa ca có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân không? Mức chi tối đa là bao nhiêu?

- Tại khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH hết hiệu lực ngày 15/6/2025 thì Công ty thực hiện mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng thì không tính thuế TNCN.

- Theo đó, ngày 28/4/2025, Bộ Nội vụ ban hành Thông tư 003/2025/TT-BNV có hiệu lực từ ngày 15/06/2025 thì không quy định mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động nữa.

Do đó, ngày 12/11/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 5106/CT-TS năm 2025 về chính sách thuế TNCN về tiền ăn trưa, ăn giữa ca.

Vấn đề như sau: Cục Thuế nhận được Công văn 20769/HAN-QLDN3 ngày 03/10/2025 và Công văn 17311/HAN-QLDN5 ngày 22/9/2025 của Thuế Thành phố Hà Nội, Công văn 574/GLAI-QLDN1 ngày 07/8/2025 của Thuế tỉnh Gia Lai cùng phản ánh vướng mắc về mức tiền ăn trưa, ăn giữa ca khi xác định thuế TNCN của người nộp thuế.

Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điều 103 Bộ Luật lao động 2019 quy định:

"Điều 103. Chế độ nâng lương, nâng bậc, phụ cấp, trợ cấp

Chế độ nâng lương, nâng bậc, phụ cấp, trợ cấp và các chế độ khuyến khích đổi với người lao động được thỏa thuận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy định của người sử dụng lao động".

Tại khoản 1 Điều 33, khoản 9 Điều 34 Nghị định 44/2025/NĐ-CP (hết hiệu lực) quy định:

“Điều 33. Hiệu lực thi hành “

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 4 năm 2025. Các chể độ quy định tại Nghị định này được thực hiện từ ngày 01 tháng 01 năm 2025"

"Điều 34. Tổ chức thực hiện

9. Chế độ ăn giữa ca hoặc ăn định lượng đổi với người lao động, Ban điều hành, Thành viên Hội đồng, Kiểm soát viên được thực hiện theo thỏa thuận trong thỏa ước lao động tập thê hoặc nội quy, quy chể của doanh nghiệp theo quy định của Bộ luật Lao động”".

Tại Điều 10 Nghị định 248/2025/NĐ-CP quy định:

“Điều 10. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 9 năm 2025. Các chế độ quy định tại Nghị định này được thực hiện từ ngày 01 tháng 8 năm 2025.

2. Bãi bỏ Nghị định số 44/2025/NĐ-CP ngày 28 tháng 02 năm 2025 сủa Chính phù quy định quản lý lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng trong doanh nghiệp nhà nước".

Tại tiết g.5 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

“g. Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiểu ăn.

Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phẩn chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuề của cá nhân.

Mức chi cụ thế áp dụng đổi với doanh nghiệp Nhà nước và các tố chức. đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thế, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thưong binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước".

Ngày 29/9/2025, Bộ Nội vụ có Công văn 1387/CTL&BHXH-TLSXKD gửi Cục Thuế (công văn photo kèm theo).

Trong đó có nêu: Theo quy định tại Điều 103 Bộ Luật lao động 2019 thì các chế độ khuyến khích đối với người lao động được thỏa thuận trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy định của người sử dụng lao động. Chế độ ăn giữa ca đối với người lao động, Ban điều hành, Thành viên hội đồng, Kiểm soát viên trong doanh nghiệp nhà nước từ ngày 01/01/2025 đến 31/7/2025 được thực hiện theo quy định tại khoản 9 Điều 34 Nghị định 44/2025/NĐ-CP (hết hiệu lực) ngày 28/2/2025 của Chính phủ quy định quản lý lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng trong doanh nghiệp nhà nước; từ ngày 01/8/2025 được thực hiện theo quy định của Bộ luật Lao động 2019.

Như vậy, kể từ ngày 01/8/2025, tiền ăn trưa, ăn giữa ca hiện nay không còn mức trần 730.000đ, vì vậy doanh nghiệp có thể tự quy định mức chi phù hợp mà không bị giới hạn về mức chi tối đa tuy nhiên vẫn cần bảo đảm tính hợp lý so với tính chất công việc, ngành nghề và mặt bằng chung.

Do đó, doanh nghiệp có thể tự quyết hoặc thỏa thuận với người lao động về mức tiền ăn trưa, ăn giữa ca cho phù hợp để không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Tiền ăn giữa ca có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân không? Mức chi tối đa là bao nhiêu? (Hình từ Internet)

Mẫu đơn xin hỗ trợ tiền ăn trưa, tiền ăn giữa ca dành cho người lao động?

Đơn xin hỗ trợ tiền ăn trưa dành cho người lao động là một văn bản mà người lao động gửi đến người sử dụng lao động hoặc bộ phận nhân sự của công ty để đề nghị được hỗ trợ chi phí cho bữa ăn trưa trong thời gian làm việc.

Đơn này thường được sử dụng trong các trường hợp công ty có chính sách hỗ trợ tiền ăn cho nhân viên, nhằm cải thiện điều kiện làm việc và đảm bảo sức khỏe cho người lao động.

Thông thường, nội dung của đơn xin hỗ trợ tiền ăn trưa thường bao gồm các thông tin sau:

- Thông tin cá nhân: Họ tên, chức vụ, phòng ban làm việc của người lao động.

- Lý do xin hỗ trợ: Trình bày ngắn gọn về lý do xin hỗ trợ tiền ăn trưa, có thể là do công việc yêu cầu làm việc liên tục, không có thời gian để chuẩn bị bữa ăn, hoặc do chính sách của công ty.

- Số tiền đề nghị: Nếu có quy định cụ thể về mức hỗ trợ, người lao động có thể nêu rõ số tiền mong muốn nhận được.

- Cam kết: Cam kết sử dụng khoản hỗ trợ này đúng mục đích.

Hiện nay, Bộ luật Lao động 2019 và các văn bản hướng dẫn liên quan không quy định cụ thể Mẫu đơn xin hỗ trợ tiền ăn trưa dành cho người lao động.

>>> Mẫu đơn xin hỗ trợ tiền ăn trưa dành cho người lao động: Tại đây

Các khoản phụ cấp từ tiền lương, tiền công nào không tính thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định các khoản phụ cấp, trợ cấp từ tiền lương, tiền công không tính thuế thu nhập cá nhân bao gồm: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động 2019; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.