- Dịch vụ lắp đặt cho khu phi thuế quan chịu mức thuế suất bao nhiêu theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024?
- Dịch vụ lắp đặt cho khu phi thuế quan có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào không?
- Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của dịch vụ hoạt động lắp đặt trong khu phi thuế quan thế nào?
Dịch vụ lắp đặt cho khu phi thuế quan chịu mức thuế suất bao nhiêu theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024?
Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có nêu:
Thuế suất
1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
…
c) Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác bao gồm: vận tải quốc tế; dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ; phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc, thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu theo quy định của pháp luật; hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại điểm d khoản này;
d) Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% bao gồm: chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng; chuyển nhượng vốn; sản phẩm phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu; xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
…
=>> Theo đó, dịch vụ xuất khẩu lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan thì áp dụng mức thuế suất GTGT 0%.
*Lưu ý: Các hoạt động lắp đặt trong khu phi thuế quan không thuộc các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% (bao gồm: chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng; chuyển nhượng vốn; sản phẩm phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu; xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan).
Dịch vụ lắp đặt cho khu phi thuế quan chịu mức thuế suất bao nhiêu theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024?
Dịch vụ lắp đặt cho khu phi thuế quan có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào không?
Căn cứ khoản 16 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP có nêu:
Đối tượng không chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:
…
16. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều này không được khấu trừ, không được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế giá trị gia tăng.
=>> Theo quy định trên, đối với hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng thì mới không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, còn dịch vụ lắp đặt trong khu phi thuế quan thuộc đối tượng chịu thuế suất 0% thì vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của dịch vụ hoạt động lắp đặt trong khu phi thuế quan thế nào?
Theo quy định tại khoản 7 Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của dịch vụ hoạt động lắp đặt như sau:
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa, dịch vụ đặc thù
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác ngoài các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định tại Điều 25, Điều 26 Nghị định này, cơ sở xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu chứng minh việc đã xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam. Trong đó:
…
7. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan: có hợp đồng xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
=>> Như vậy, ngoài các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định tại Điều 25, Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì cơ sở kinh doanh dịch vụ lắp đặt trong khu phi thuế quan cần có hợp đồng xây dựng, lắp đặt công trình ở trong khu phi thuế quan và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
