Công văn 817/HUE-QLDN: Chi gộp lương khấu trừ thuế TNCN ra sao?

Công văn 817/HUE-QLDN: Chi gộp lương khấu trừ thuế TNCN ra sao?

Ngày 20 tháng 10 năm 2025, Thuế Thành phố Huế đã ban hành Công 817/HUE-QLDN năm 2025 V/v hướng dẫn chính sách thuế TNCN.

Theo đó, Thuế thành phố Huế nhận được công văn số 291/CV-BQL ngày 07/10/2025 về việc đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc trong việc khấu trừ thuế TNCN do chi gộp lương.

Vấn đề này, Thuế thành phố Huế có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007:

+ Tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công:

“Điều 8. Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công

...

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:

...

b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế…”

+ Tại điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

…

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi…”

+ Tại Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định hoàn thuế:

“Điều 28. Hoàn thuế

1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã uỷ quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.”

Như vậy, căn cứ các quy định trên, trường hợp trong tháng 7/2025, Ban Quản lý thực hiện chi gộp lương của người lao động bao gồm cả tháng 6 và tháng 7/2025, thì toàn bộ khoản tiền lương chi trả trong tháng 7/2025 được xác định là thu nhập chịu thuế của kỳ chi trả tháng 7/2025, do đó Ban Quản lý có trách nhiệm tính và khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần trên tổng thu nhập chi trả (sau khi trừ các khoản giảm trừ theo quy định).

Sau khi kết thúc năm dương lịch, đến thời điểm quyết toán thuế, trường hợp người nộp thuế có số thuế đã khấu trừ lớn hơn số phải nộp, người nộp thuế sẽ được hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau theo quy định tại Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC nêu trên.

Tải về >> Chi tiết Công 817/HUE-QLDN năm 2025.

Xem thêm:

>>> Miễn 100% BHYT cho người cao tuổi, học sinh THPT, THCS, tiểu học

>>> Nhận 1 triệu tiền mặt dịp Tết Nguyên đán 2026 - Tết Nguyên đán 2030 hằng năm

>>> Công văn Thuế 11/11: Hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương tiền công

>>> Bộ Nội vụ ra Thông tư: Từ ngày 10/12, yêu cầu người dự thi công chức xuất trình thẻ CCCD trên ứng dụng VNeID

>>> Từ 01/01/2026 sinh viên Logistics, CNTT, Digital Marketing được hưởng 800.000 đồng/người/tháng

>>> BCH Trung ương ra Kết luận ngày 12/11: Sắp xếp thôn tổ dân phố ở xã, phường tại 34 tỉnh thành

>>> KH 25/11: Tuyển dụng giáo viên năm 2025 với tổng 1568 chỉ tiêu cho tất cả các khối

>>> Lì xì dịp Tết Nguyên đán 2026 cho toàn thể đoàn viên, người lao động

Công văn 817/HUE-QLDN: Chi gộp lương khấu trừ thuế TNCN ra sao? (Hình từ Internet)

Khi tạm ứng lương cho người lao động có chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ Điều 28 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định như sau:

Khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập.

2. Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế:

a) Thu nhập của cá nhân không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam;

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, kể cả tiền thù lao từ hoạt động môi giới;

c) Thu nhập của cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp;

d) Thu nhập từ đầu tư vốn;

đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú, chuyển nhượng chứng khoán;

e) Thu nhập từ trúng thưởng;

g) Thu nhập từ bản quyền;

h) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

3. Bộ Tài chính quy định cụ thể các trường hợp, mức và phương pháp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân quy định tại Điều này.

Căn cứ tại điểm a khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

...

Bên cạnh đó, căn cứ khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 quy định như sau:

Thu nhập chịu thuế

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.”;

Tóm lại, pháp luật không quy định về vấn đề tiền tạm ứng có đóng thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên, tiền tạm ứng sẽ là một phần của tiền lương, nên phần tiền tạm ứng vẫn phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Luật Thuế thu nhập cá nhân mới sửa đổi 2025 tại Kỳ họp thứ 10 vào tháng mấy?

Căn cứ Nghị quyết 92/2025/UBTVQH15 điều chỉnh Chương trình lập pháp năm 2025 quy định như sau:

Điều chỉnh Chương trình lập pháp năm 2025

Bổ sung vào Chương trình lập pháp năm 2025 trình Quốc hội cho ý kiến và thông qua tại Kỳ họp thứ 10 (tháng 10/2025) đối với các dự án:

1. Luật Quản lý thuế (sửa đổi);

2. Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi);

3. Luật Bảo vệ bí mật nhà nước (sửa đôi), thực hiện theo trình tự, thủ tục rút gọn;

4. Luật Viên chức (sửa đổi), thực hiện theo trình tự, thủ tục rút gọn.

Theo đó, Ủy ban Thường vụ Quốc hội bổ sung dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) vào Chương trình lập pháp năm 2025 trình Quốc hội cho ý kiến và thông qua tại Kỳ họp thứ 10 vào tháng 10/2025.