Kiểm toán viên hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân bị phạt bao nhiêu từ ngày 18/8 theo Nghị định 228?

Hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân có bị cấm không?

Theo khoản 2 Điều 13 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định như sau:

Các hành vi bị nghiêm cấm

...

2. Ngoài các quy định tại khoản 1 Điều này, nghiêm cấm kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề thực hiện các hành vi sau đây:

a) Hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân;

b) Giả mạo, cho thuê, cho mượn hoặc cho sử dụng tên và chứng chỉ kiểm toán viên, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hiện hoạt động kiểm toán;

c) Làm việc cho hai doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam trở lên trong cùng một thời gian;

d) Hành vi khác theo quy định của pháp luật.

...

Theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập 2011, nghiêm cấm kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề thực hiện các hành vi hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân.

Kiểm toán viên hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân bị phạt bao nhiêu từ ngày 18/8 theo Nghị định 228? (Hình từ Internet)

Kiểm toán viên hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân bị phạt bao nhiêu từ ngày 18/8?

Theo khoản 2 Điều 22 Nghị định 228/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Xử phạt hành vi vi phạm quy định về tính độc lập

...

2. Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

a) Thực hiện kiểm toán thuộc một trong các trường hợp không được thực hiện kiểm toán theo quy định của pháp luật;

b) Làm việc cho từ hai doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam trở lên trong cùng một thời gian;

c) Góp vốn vào từ hai doanh nghiệp kiểm toán trở lên;

d) Hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân;

đ) Thực hiện kiểm toán, ký báo cáo kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng quá 05 năm liên tục.

...

Theo đó, kiểm toán viên thực hiện hành vi hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân có thể bị phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng.

Ngoài ra, hình thức xử phạt bổ sung và biện pháp khắc phục hậu quả của hành vi hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân bao gồm:

(1) Hình thức xử phạt bổ sung:

- Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán trong thời gian từ 12 tháng đến 24 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành đối với kiểm toán viên hành nghề thực hiện hành vi vi phạm nêu trên (nếu thời điểm phát hiện hành vi vi phạm đang là kiểm toán viên hành nghề);

(2) Biện pháp khắc phục hậu quả:

- Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có được do thực hiện các hành vi vi phạm vào ngân sách nhà nước;

- Buộc nộp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán cho cơ quan, người có thẩm quyền đã cấp Giấy chứng nhận (nếu thời điểm phát hiện hành vi vi phạm đang là kiểm toán viên hành nghề);

- Buộc không được thực hiện đăng ký hành nghề kiểm toán đối với kiểm toán viên trong thời gian từ 12 tháng đến 24 tháng kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền kết luận kiểm toán viên thực hiện hành vi hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân (nếu thời điểm phát hiện hành vi vi phạm không phải là kiểm toán viên hành nghề).

Lưu ý: Theo khoản 2 Điều 6 Nghị định 228/2025/NĐ-CP thì mức phạt đối với hành vi nêu trên là mức phạt tiền đối với cá nhân. Đối với tổ chức có cùng hành vi vi phạm thì mức phạt tiền gấp 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân.

Các hành vi bị nghiêm cấm trong lĩnh vực kiểm toán độc lập là gì?

Căn cứ Điều 13 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định các hành vi bị nghiêm cấm trong lĩnh vực kiểm toán độc lập bao gồm:

(1) Nghiêm cấm thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện các hành vi sau đây:

(i) Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu hoặc phần vốn góp của đơn vị được kiểm toán không phân biệt số lượng;

(ii) Mua, bán trái phiếu hoặc tài sản khác của đơn vị được kiểm toán có ảnh hưởng đến tính độc lập theo quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;

(iii) Nhận hoặc đòi hỏi bất kỳ một khoản tiền, lợi ích nào khác từ đơn vị được kiểm toán ngoài khoản phí dịch vụ và chi phí đã thỏa thuận trong hợp đồng đã giao kết;

(iv) Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị được kiểm toán;

(v) Tiết lộ thông tin về hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị được kiểm toán, trừ trường hợp khách hàng, đơn vị được kiểm toán chấp thuận hoặc theo quy định của pháp luật;

(vi) Thông tin, giới thiệu sai sự thật về trình độ, kinh nghiệm và khả năng cung cấp dịch vụ của kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam;

(vii) Tranh giành khách hàng dưới các hình thức ngăn cản, lôi kéo, mua chuộc, thông đồng với khách hàng và các hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác;

(viii) Thực hiện việc thu nợ cho đơn vị được kiểm toán;

(ix) Thông đồng, móc nối với đơn vị được kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán và báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán;

(x) Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán;

(xi) Thuê, mượn chứng chỉ kiểm toán viên và Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hiện hoạt động nghề nghiệp;

(xii) Cung cấp dịch vụ kiểm toán khi không đủ điều kiện theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập 2011;

(xiii) Hành vi khác theo quy định của pháp luật;

(2) Ngoài các quy định trên, nghiêm cấm kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề thực hiện các hành vi sau đây:

(i) Hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân;

(ii) Giả mạo, cho thuê, cho mượn hoặc cho sử dụng tên và chứng chỉ kiểm toán viên, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hiện hoạt động kiểm toán;

(iii) Làm việc cho hai doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam trở lên trong cùng một thời gian;

(iv) Hành vi khác theo quy định của pháp luật.

(3) Nghiêm cấm đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan thực hiện các hành vi sau đây:

(i) Chọn tổ chức, cá nhân không đủ điều kiện hành nghề kiểm toán để ký hợp đồng kiểm toán;

(ii) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết cho việc kiểm toán theo yêu cầu của kiểm toán viên hành nghề hoặc doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam;

(iii) Cản trở công việc của thành viên tham gia cuộc kiểm toán;

(iv) Cung cấp sai lệch, không trung thực, không đầy đủ, không kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán;

(v) Mua chuộc, hối lộ, thông đồng với thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán và báo cáo kiểm toán;

(vi) Che giấu hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán;

(vii) Đe dọa, trả thù, ép buộc thành viên tham gia cuộc kiểm toán nhằm làm sai lệch kết quả kiểm toán;

(viii) Hành vi khác theo quy định của pháp luật.

(4) Nghiêm cấm tổ chức, cá nhân can thiệp trái pháp luật và cản trở hoạt động nghề nghiệp của kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam; lợi dụng chức vụ, quyền hạn vi phạm quy định về cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, xử lý kỷ luật và xử lý vi phạm hành chính trong hoạt động kiểm toán độc lập.