- Ngày 23/7/2026 Cục Thuế khẳng định không miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm tại Công văn 13969 trong trường hợp nào?
- Thời gian làm thêm giờ tối đa được quy định thế nào?
- Nếu người sử dụng lao động ép buộc người lao động làm thêm giờ vào ngày nghỉ Tết thì bị xử lý như thế nào từ ngày 10/9/2026?
Ngày 23/7/2026 Cục Thuế khẳng định không miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm tại Công văn 13969 trong trường hợp nào?
Ngày 23/7/2026 Thuế tỉnh Đồng Nai ban hành Công văn 13969/DON-QLDN1 về thuế TNCN.
Tải về => Công văn 13969/DON-QLDN1.
Thuế thành phố Đồng Nai nhận được văn bản số 01/CV.2026 ngày 23/03/2026 của về việc hỗ trợ tư vấn về tính thuế thu nhập cá nhân. Về vấn đề này, Thuế thành phố Đồng Nai có ý kiến như sau:
Căn cứ Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:
- Tại khoản 1 Điều 26 quy định như sau:
Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.
Tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Trường hợp không lập bảng kê riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.
- Tại khoản 3 Điều 26 quy định như sau:
Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
- Tại khoản 1 Điều 69 quy định hiệu lực thi hành:
“Điều 69. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:
a) Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026;…”
Căn cứ quy định nêu trên, tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc đáp ứng quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động thì thuộc diện thu nhập miễn thuế TNCN theo quy định tại khoản 1 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân theo quy định tại khoản 3 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Như vậy, Cục Thuế khẳng định không miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm trong trường hợp vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
* Xem thêm thông tin mới nhất 2026:
>> Chính thức từ 27/07/2026 hỗ trợ thêm 150.000 đồng/tiết cho giáo viên dạy thêm giờ
>> Chốt Danh sách người làm việc tại Ban Chỉ huy quân sự xã, phường nghỉ việc tinh giản biên chế
>> Thống nhất Luân chuyển Phó hiệu trưởng sang làm Giáo viên dạy học sau sáp nhập trường học
>> Cho thôi làm Trưởng khu phố, ấp, thôn, khu dân cư
>> Chính thức giải quyết chính sách cho người hoạt động KCT ở thôn, tổ dân phố nghỉ việc
>> Chính thức cá nhân chậm nộp thuế TNCN sẽ được Hủy toàn bộ số tiền phạt chậm nộp
>> Tặng túi quà 2.000.000 đồng, tiền mặt 10.000.000 đồng nhân ngày Quốc khánh 02/9 cho các cá nhân
>> Từ 27/07/2026 sẽ hỗ trợ kinh phí cho giáo viên mua bộ tài liệu dạy học
>> Đã có bảng lương tối thiểu vùng mới từ 01/01/2027 cho toàn bộ người lao động 34 tỉnh, thành
>> Thông báo Lịch nghỉ NGÀY VĂN HÓA VIỆT NAM năm 2026 chính thức cho toàn bộ CBCCVC và NLĐ
>> Mỗi hộ gia đình được nhận 500.000 - 800.000 đồng tiền mặt dịp Tết Nguyên đán
>> Mỗi người cao tuổi được nhận 800.000 - 3.000.000 đồng tiền mặt dịp Tết Nguyên đán
>> Chi tặng 3.000.000 đồng/người nhân dịp Kỷ niệm ngày Quốc khánh 02/9
>> Chốt Lịch nghỉ LỄ QUỐC KHÁNH 2/9/2026 và NGÀY VĂN HÓA VIỆT NAM 2026 cho toàn bộ CBCCVC và NLĐ
>> UBTVQH quyết nghị Đề án SÁP NHẬP XÃ, PHƯỜNG trên phạm vi cả nước năm 2026
>> Toàn văn Quy định 207-QĐ/TW về những điều đảng viên không được làm
>> Ngày 15/7/2026, thống nhất chủ trương rút ngắn nhiệm kỳ Trưởng thôn, Tổ trưởng tổ dân phố
>> Bộ tiêu chí ưu tiên bổ nhiệm Hiệu trưởng sau sáp nhập trường học
>> Chính thức bỏ mẫu 01/TKN-CNKD tại Thông tư 50/2026/TT-BTC từ ngày 01/7/2026
>> CHÍNH THỨC hỗ trợ CBCCVC mỗi tháng 5.100.000 đồng bắt đầu từ ngày 01/8/2026
>> Tiếp tục sắp xếp ĐVHC cấp xã tại 34 tỉnh, thành theo chủ trương của Bộ Chính trị
>> Chính thức bầu Trưởng khu phố và Trưởng thôn từ ngày 01/8/2026
>> Hướng dẫn bầu Trưởng thôn, Tổ trưởng tổ dân phố năm 2026
>> Bộ Nội vụ quyết định TRUY LĨNH phụ cấp khu vực cho toàn bộ CBCCVC
>> Công văn 5972/SNV-CCVC: Bí thư kiêm Chủ tịch HĐND cấp xã không được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm
>> Bảng phụ cấp mới từ 10/7/2026 của Trưởng thôn, Tổ trưởng tổ dân phố, Bí thư chi bộ
>> Chính thức lễ 2 9 năm 2026, lãnh đạo TP tặng trực tiếp 10.000.000 đồng tiền mặt
>> Chốt từ 27/7/2026, ngân sách hỗ trợ cho mỗi giáo viên đến 7.200.000 đồng
>> Chính thức từ NH 2026 - 2027: Mỗi học sinh được hỗ trợ 40.000 đồng/ngày
Ngày 23/7/2026 Cục Thuế khẳng định không miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm tại Công văn 13969 trong trường hợp nào? (Hình từ Internet)
Thời gian làm thêm giờ tối đa được quy định thế nào?
Tại Bộ luật Lao động 2019 và Nghị định 145/2020/NĐ-CP thời gian làm thêm giờ tối đa không quá 50% số giờ làm việc bình thường/ngày, tổng giờ làm bình thường và thêm giờ không quá 12h/ngày. Giới hạn theo tháng là 40 giờ/tháng, và theo năm thông thường là 200 giờ/năm, một số trường hợp đặc biệt được làm tối đa 300 giờ/năm.
Cụ thể như sau:
(1) Thời gian làm thêm giờ tối đa trong 01 ngày
Thời gian làm thêm giờ tối đa trong 01 ngày được quy định như sau:
- Chế độ làm việc theo ngày đối với những ngày làm việc bình thường: Số giờ làm thêm không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong 01 ngày.
Trong đó, thời gian làm việc bình thường được quy định là không quá 08 giờ/ngày. Do đó, thời gian làm thêm giờ tối đa 1 ngày không được vượt quá 04 giờ/ngày.
- Chế độ làm việc theo tuần: Tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ/ngày.
Trong đó, thời giờ làm việc bình thường với chế độ thời gian làm việc theo tuần là không quá 10 giờ/ngày. Nếu thời gian làm việc bình thường là 10 giờ/ngày thì doanh nghiệp chỉ được sử dụng người lao động làm thêm tối đa 02 giờ/ngày.
- Chế độ làm việc không trọn thời gian: Tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ/ngày.
Làm việc không trọn thời gian được hiểu là trường hợp người lao động có thời gian làm việc ngắn hơn so với thời gian làm việc bình thường (Điều 32 Bộ luật Lao động 2019).
(Điểm b khoản 2 Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 và Điều 60 Nghị định 145/2020/NĐ-CP)
(2) Thời gian làm thêm giờ tối đa trong 01 tháng
Số giờ làm thêm tối đa trong 1 tháng là 40 giờ/tháng.
(Khoản 2 Điều 107 Bộ luật Lao động 2019)
(3) Thời gian làm thêm giờ tối đa trong 01 năm
Thời gian làm thêm giờ tối đa trong năm là 200 giờ/năm.
Trừ một trường hợp được làm thêm không quá 300 giờ/năm sau đây:
- Sản xuất, gia công xuất khẩu sản phẩm hàng dệt, may, da, giày, điện, điện tử, chế biến nông, lâm, diêm nghiệp, thủy sản;
- Sản xuất, cung cấp điện, viễn thông, lọc dầu; cấp, thoát nước;
- Trường hợp giải quyết công việc đòi hỏi lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao mà thị trường lao động không cung ứng đầy đủ, kịp thời;
- Trường hợp phải giải quyết công việc cấp bách, không thể trì hoãn do tính chất thời vụ, thời điểm của nguyên liệu, sản phẩm hoặc để giải quyết công việc phát sinh do yếu tố khách quan không dự liệu trước, do hậu quả thời tiết, thiên tai, hỏa hoạn, địch họa, thiếu điện, thiếu nguyên liệu, sự cố kỹ thuật của dây chuyền sản xuất...
(Điểm c khoản 2 Điều 107 Bộ luật Lao động 2019)
(4) Thời gian làm thêm giờ ban đêm
Hiện nay, trong Bộ luật Lao động 2019 và các văn bản hướng dẫn chỉ quy định chung về thời gian làm thêm giờ chứ không đề cập cụ thể đến thời gian làm thêm giờ vào ban đêm.
Như vậy, có thể hiểu rằng, thời gian làm thêm giờ tối đa vào ban đêm cũng được tính như thời gian làm thêm giờ vào ban ngày.
Trong đó, thời gian làm việc vào ban đêm được xác định là từ 22 giờ hôm trước đến 06 giờ sáng hôm sau (Theo Điều 106 Bộ luật Lao động 2019)
(5) Thời gian làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết
Người lao động làm thêm vào ngày lễ, tết thì giới hạn tổng số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong một ngày.
(Khoản 4 Điều 60 Nghị định 145/2020/NĐ-CP)
Nếu người sử dụng lao động ép buộc người lao động làm thêm giờ vào ngày nghỉ Tết thì bị xử lý như thế nào từ ngày 10/9/2026?
Người sử dụng lao động ép buộc người lao động làm thêm giờ vào ngày nghỉ Tết (trừ trường hợp đặc biệt) bị phạt tiền từ 20 - 25 triệu đồng (cá nhân) hoặc 40 - 50 triệu đồng (tổ chức). Hành vi này vi phạm nguyên tắc tự nguyện, người lao động có quyền từ chối mà không bị kỷ luật.
(CSPL: Điều 24 Nghị định 283/2026/NĐ-CP, khoản 1 Điều 7 Nghị định 283/2026/NĐ-CP)
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
