Từ năm 2026, thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử phải đóng thuế thu nhập cá nhân đúng không?

Thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân được quy định cụ thể từ năm 2026 đúng không?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật;

c) Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;

d) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

Quy định tại Khoản 1 Điều này có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 với cá nhân cư trú (căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025). Theo đó, quy định hiện hành có đề cập cụ thể đến thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử là đối tượng thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định này. Ngoài ra, những đối tượng thu nhập từ kinh doanh chịu thuế thu nhập cá nhân khác bao gồm:

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật;

- Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức.

Từ năm 2026, thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử phải đóng thuế thu nhập cá nhân đúng không? (Hình từ Internet)

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử có được pháp luật quy định cụ thể từ trước năm 2026 không?

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi Điều 17 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 hết hiệu lực đối với cá nhân cư trú từ ngày 01/01/2026 (hết hiệu lực bởi quy định tại Khoản 3 Điều 29 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025) có quy định về thu nhập từ kinh doanh là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới mức quy định tại khoản 25 Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Có thể thấy, quy định pháp luật trước ngày 01/01/2026 (Thời điểm đối tượng quy định tại Khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực) chưa có quy định cụ thể về đánh thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử.

Việc đánh thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập kinh doanh từ thương mại điện tử trước đây thường được gộp chung với thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử có hiệu lực từ 01/01/2026 ra sao?

Căn cứ theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:

a) Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

b) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%;

c) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;

d) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

Thu nhập từ cho thuê bất động sản quy định tại khoản 4 Điều này không áp dụng cách tính thuế quy định tại khoản này.

3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

Theo đó, nếu thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử trong kỳ tính thuế năm 2026 là từ 500 triệu trở xuống thì thu nhập này được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định nêu trên.

Nếu thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử trong kỳ tính thuế năm 2026 là trên 500 triệu thì có công thức tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử như sau:

Trong đó, mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử được quy định như sau:

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đến 03 tỷ đồng: mức thuế suất 15%;

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: mức thuế suất 17%;

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: mức thuế suất 20%.

Ngoài ra, nếu cá nhân kinh doanh thương mại điện tử có doanh thu trên 500 triệu đến 03 tỷ có thể chọn cách tính thuế thu nhập cá nhân theo Khoản 3 Điều nay như sau: Nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế.

Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng trong kỳ tính thuế. Công thức như sau:

Mức thuế suất thực hiện tùy theo hoạt động kinh doanh thương mại điện tử liên quan đến lĩnh vực nào sẽ có mức thuế suất phù hợp tại Khoản 3 Điều này.

* Lưu ý: Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 áp dụng với đối tượng là cá nhân cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025