Tiền thuế nợ được phân loại thành mấy nhóm? Có bao nhiêu hình thức xử lý tiền thuế nợ theo quy định?

Nội dung chính

• Tiền thuế nợ được phân loại thành mấy nhóm?
• Có bao nhiêu hình thức xử lý tiền thuế nợ?
• Kết quả phân loại tiền thuế nợ được cập nhật vào thời điểm nào?

Tiền thuế nợ được phân loại thành mấy nhóm?

Căn cứ Mục IV Phần I Quy trình Quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định 1129/QĐ-TCT năm 2022 thì tiền thuế nợ được phân thành các nhóm sau:

(i) Nợ khó thu, gồm:

Tiền thuế nợ của người nộp thuế là cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự;

Khoản nợ của người nộp thuế có liên quan đến trách nhiệm hình sự;

Tiền thuế nợ của người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký, địa chỉ liên lạc;

Tiền thuế nợ của người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể;

Tiền thuế nợ của người nộp thuế đang làm thủ tục phá sản;

Tiền thuế nợ của người nộp thuế đã bị CQT áp dụng biện pháp cưỡng chế hóa đơn liên tiếp từ 03 (ba) lần trở lên;

Tiền thuế nợ của người nộp thuế đã bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

(ii) Nợ đang xử lý bao gồm:

Khoản nợ của người nộp thuế có văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoặc xác định lại nghĩa vụ của NNT kèm theo hồ sơ, cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đã tiếp nhận hồ sơ và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành quyết định miễn thuế, giảm thuế; hoặc ban hành văn bản xác định lại nghĩa vụ của NNT.

Khoản nợ của NNT có văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế kèm theo hồ sơ theo quy định, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành quyết định gia hạn nộp thuế.

Khoản nợ mà NNT hoặc CQT có văn bản đề nghị xóa nợ kèm theo hồ sơ theo quy định, cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành quyết định xóa nợ.

Khoản nợ của NNT có văn bản đề nghị nộp dần tiền thuế nợ kèm theo hồ sơ theo quy định, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành quyết định nộp dần tiền thuế nợ.

Khoản nợ của NNT có văn bản đề nghị không tính tiền chậm nộp do chưa được NSNN thanh toán kèm theo hồ sơ theo quy định, cơ quan thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành Thông báo chấp thuận không tính tiền chậm nộp.

Khoản nợ tiền chậm nộp của NNT có văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp kèm theo hồ sơ theo quy định, cơ quan thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để ban hành Quyết định miễn tiền chậm nộp.

Khoản nợ của NNT đang trong thời gian chờ làm thủ tục hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN.

Khoản nợ của NNT đã có văn bản gửi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khiếu nại, khởi kiện về số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN phải nộp, cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền đang trong giai đoạn giải quyết khiếu nại, khởi kiện.

(iii) Tiền thuế đang chờ điều chỉnh bao gồm:

Khoản tiền thuế đang chờ điều chỉnh do sai sót: là các trường hợp NNT ghi sai, ghi thiếu các chỉ tiêu trên chứng từ thu NSNN; các sai sót của KBNN, NHTM; các sai sót của cơ quan thuế (sai dữ liệu về số phải nộp hoặc đã nộp NSNN).

Khoản tiền thuế đang chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc.

Khoản tiền thuế đang chờ điều chỉnh do ghi thu - ghi chi: là số tiền mà cơ quan có thẩm quyền đang làm thủ tục ghi thu - ghi chi vào NSNN theo đề nghị của NNT.

(iv) Nợ đã xử lý bao gồm:

Khoản nợ của NNT mà CQT đã ban hành quyết định khoanh nợ.

Khoản nợ của NNT mà CQT đã ban hành thông báo chấp thuận không tính tiền chậm nộp do chưa được NSNN thanh toán.

(v) Nợ có khả năng thu được phân loại tự động trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế, bao gồm:

Khoản nợ từ 01 ngày đến 30 ngày.

Khoản nợ từ 31 ngày đến 60 ngày.

Khoản nợ từ 61 ngày đến 90 ngày.

Khoản nợ từ 91 ngày đến 120 ngày.

Khoản nợ từ 121 ngày đến 365 ngày.

Khoản nợ từ 366 ngày trở lên.

Tiền thuế nợ được phân loại thành mấy nhóm? Có bao nhiêu hình thức xử lý tiền thuế nợ theo quy định? (hình từ internet)

Có bao nhiêu hình thức xử lý tiền thuế nợ?

Theo Mục VI Phần II Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định 1129/QĐ-TCT năm 2022 thì việc xử lý tiền thuế nợ có thể thực hiện thông qua các hình thức sau:

(i) Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp;

(ii) Khoanh tiền thuế nợ;

(iii) Gia hạn nộp thuế;

(iv) Gia hạn nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản khi có vướng mắc về giải phóng mặt bằng thuê đất;

(v) Nộp dần tiền thuế nợ;

(vi) Miễn tiền chậm nộp;

(vii) Không tính tiền chậm nộp;

(viii) Xác nhận tiền thuế nợ.

Kết quả phân loại tiền thuế nợ được cập nhật vào thời điểm nào?

Theo Mục III Phần II Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định 1129/QĐ-TCT năm 2022 quy định như sau:

III. Phân loại tiền thuế nợ

...

2. Công chức thuộc bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình căn cứ vào hồ sơ phân loại để phân loại nợ theo đúng tính chất của từng khoản nợ, nhóm nợ, nhằm phản ánh kịp thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ.

Kết quả phân loại tiền thuế nợ được cập nhật ngay thời điểm phân loại. Kết quả phân loại là căn cứ để thực hiện các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế, tính tiền chậm nộp và xử lý nợ của NNT.

Công chức thuộc bộ phận quản lý nợ hoặc bộ phận tham gia thực hiện quy trình căn cứ báo cáo phân loại tiền thuế nợ theo NNT theo mẫu số 01/NNT-BC tại hệ thống ứng dụng quản lý thuế để làm cơ sở đôn đốc thu nợ.

Theo đó, kết quả phân loại tiền thuế nợ được cập nhật ngay thời điểm phân loại. Kết quả phân loại là căn cứ để thực hiện các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế, tính tiền chậm nộp và xử lý nợ của NNT.