Biện pháp kiểm tra tài khoản được Kiểm toán Nhà nước áp dụng đối với đơn vị được kiểm toán khi có những dấu hiệu vi phạm nào?

Biện pháp kiểm tra tài khoản được Kiểm toán Nhà nước áp dụng đối với đơn vị được kiểm toán khi có những dấu hiệu vi phạm nào?

Các trường hợp áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản đối với đơn vị được kiểm toán được quy định tại khoản 1 Điều 16 Quy định niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 02/2011/QĐ-KTNN như sau:

Các trường hợp áp dụng biện pháp kiểm tra tài khoản

1. Việc kiểm tra tài khoản được áp dụng với đơn vị được kiểm toán khi đơn vị đó có dấu hiệu vi phạm một trong các trường hợp sau (trừ trường hợp thuộc danh mục mật không được phép kiểm tra):

a) Cố ý báo cáo sai về tiền, kim khí quý, đá quý và các giấy tờ có giá trị tương đương tiền hiện có của đơn vị được kiểm toán;

b) Làm giả các chứng từ thu, chi tiền và các tài liệu có liên quan đến thu, chi tiền;

c) Chuyển tiền sai đối tượng hoặc trái các quy định về thanh toán tiền mặt theo quy định của pháp luật;

d) Thâm hụt két, mất tiền khi được giao trách nhiệm quản lý tiền, kim khí quý đá quý và các giấy tờ có giá trị tương đương tiền;

đ) Khi phát hiện có dấu hiệu liên quan đến hoạt động rửa tiền;

e) Các trường hợp vi phạm khác theo quy định của pháp luật.

2. Việc kiểm tra tài khoản được áp dụng với cá nhân khi phát hiện việc chuyển tiền của đơn vị được kiểm toán cho cá nhân đó có dấu hiệu vi phạm pháp luật.

Như vậy, theo quy định, biện pháp kiểm tra tài khoản được Kiểm toán Nhà nước áp dụng đối với đơn vị được kiểm toán khi có dấu hiệu vi phạm một trong các trường hợp sau (trừ trường hợp thuộc danh mục mật không được phép kiểm tra):

(1) Cố ý báo cáo sai về tiền, kim khí quý, đá quý và các giấy tờ có giá trị tương đương tiền hiện có của đơn vị được kiểm toán;

(2) Làm giả các chứng từ thu, chi tiền và các tài liệu có liên quan đến thu, chi tiền;

(3) Chuyển tiền sai đối tượng hoặc trái các quy định về thanh toán tiền mặt theo quy định của pháp luật;

(4) Thâm hụt két, mất tiền khi được giao trách nhiệm quản lý tiền, kim khí quý đá quý và các giấy tờ có giá trị tương đương tiền;

(5) Khi phát hiện có dấu hiệu liên quan đến hoạt động rửa tiền;

(6) Các trường hợp vi phạm khác theo quy định của pháp luật.

Biện pháp kiểm tra tài khoản được Kiểm toán Nhà nước áp dụng đối với đơn vị được kiểm toán khi có những dấu hiệu vi phạm nào? (Hình từ Internet)

Quyết định kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán phải nêu rõ những thông tin gì?

Quyết định kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán được quy định tại khoản 1 Điều 18 Quy định niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 02/2011/QĐ-KTNN như sau:

Quyết định kiểm tra tài khoản

1. Quyết định kiểm tra tài khoản phải nêu rõ đối tượng, nội dung, thời gian kiểm tra và danh sách người thực hiện kiểm tra (Danh sách người thực hiện kiểm tra tài khoản là các thành viên trong Tổ kiểm toán). Thời gian kiểm tra tài khoản được ghi trong quyết định kiểm toán nhưng không vượt quá thời gian kiểm toán được ghi trong quyết định kiểm toán. Trường hợp đặc biệt do Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định.

2. Quyết định kiểm tra tài khoản được gửi cho Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán, đơn vị được kiểm toán và cá nhân có tài khoản bị kiểm tra; Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, các tổ chức tín dụng nơi có tài khoản bị kiểm tra.

Như vậy, theo quy định, quyết định kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán phải nêu rõ:

- Đối tượng kiểm tra;

- Nội dung kiểm tra;

- Thời gian kiểm tra;

- Danh sách người thực hiện kiểm tra.

Lưu ý: Thời gian kiểm tra tài khoản được ghi trong quyết định kiểm toán nhưng không vượt quá thời gian kiểm toán được ghi trong quyết định kiểm toán. Trường hợp đặc biệt do Tổng Kiểm toán Nhà nước quyết định.

Đơn vị được kiểm toán có quyền và trách nhiệm gì khị bị kiểm tra tài khoản?

Quyền và trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán được quy định tại Điều 23 Quy định niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 02/2011/QĐ-KTNN như sau:

Quyền và trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có tài khoản bị kiểm tra

1. Thực hiện các quyền và trách nhiệm quy định tại Điều 22 của Quy định này.

2. Kiến nghị với Tổng Kiểm toán Nhà nước khi không đồng ý với kết quả kiểm tra tài khoản của Kiểm toán Nhà nước.

Đồng thời, căn cứ Điều 22 Quy định niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm toán và cá nhân có liên quan trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 02/2011/QĐ-KTNN như sau:

Quyền và trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước, ngân hàng và các tổ chức tín dụng nơi có tài khoản bị kiểm tra

1. Chấp hành Quyết định kiểm tra tài khoản của Tổng Kiểm toán Nhà nước, ký biên bản kiểm tra tài khoản.

2. Cung cấp tài liệu và giải trình các vấn đề có liên quan đến hoạt động kiểm tra tài khoản theo yêu cầu của Kiểm toán viên nhà nước và Kiểm toán Nhà nước.

3. Không được cản trở hoạt động kiểm tra tài khoản; không được cất giấu, hủy hoại các tài liệu, phương tiện, thiết bị lưu giữ thông tin có liên quan đến việc kiểm tra tài khoản.

Như vậy, theo quy định, đơn vị được kiểm toán khị bị kiểm tra tài khoản có các quyền và trách nhiệm sau đây:

(1) Chấp hành Quyết định kiểm tra tài khoản của Tổng Kiểm toán Nhà nước, ký biên bản kiểm tra tài khoản.

(2) Cung cấp tài liệu và giải trình các vấn đề có liên quan đến hoạt động kiểm tra tài khoản theo yêu cầu của Kiểm toán viên nhà nước và Kiểm toán Nhà nước.

(3) Không được cản trở hoạt động kiểm tra tài khoản.

Không được cất giấu, hủy hoại các tài liệu, phương tiện, thiết bị lưu giữ thông tin có liên quan đến việc kiểm tra tài khoản.

(4) Kiến nghị với Tổng Kiểm toán Nhà nước khi không đồng ý với kết quả kiểm tra tài khoản của Kiểm toán Nhà nước.