Trường hợp chuyển nhượng chứng khoán thì giá bán khi tính thuế thu nhập cá nhân được xác định như thế nào?

Nội dung chính

• Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm những khoản thu nhập nào?
• Trường hợp chuyển nhượng chứng khoán thì giá bán khi tính thuế thu nhập cá nhân được xác định như thế nào?
• Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là bao nhiêu?

Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm những khoản thu nhập nào?

Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định về thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.

b. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 của Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp.

c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Luật Chứng khoán 2019 giải thích về chứng khoán như sau:

Chứng khoán là tài sản, bao gồm các loại sau đây:

a) Cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ;

b) Chứng quyền, chứng quyền có bảo đảm, quyền mua cổ phần, chứng chỉ lưu ký;

c) Chứng khoán phái sinh;

d) Các loại chứng khoán khác do Chính phủ quy định.

Căn cứ khoản 2 Điều 4 Luật Chứng khoán 2019 giải thích về cổ phiếu như sau:

Cổ phiếu là loại chứng khoán xác nhận quyền và lợi ích hợp pháp của người sở hữu đối với một phần vốn cổ phần của tổ chức phát hành.

Theo đó, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán.

Đồng thời thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán cũng bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 của Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp.

Chuyển nhượng chứng khoán (Hình từ Internet)

Trường hợp chuyển nhượng chứng khoán thì giá bán khi tính thuế thu nhập cá nhân được xác định như thế nào?

Căn cứ Điều 16 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 9 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định về thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán như sau:

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán

1. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

2. Giá bán chứng khoán được xác định như sau:

a) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán;

b) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp quy định tại Điểm a Khoản này là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng

Theo đó, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

Giá bán chứng khoán được xác định đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán.

Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản 2 Điều 16 nêu trên thì giá bán là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là bao nhiêu?

Căn cứ khoản 2 Điều 17 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định về thuế suất như sau:

Thuế suất

1. Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp là 20% trên thu nhập tính thuế của mỗi lần chuyển nhượng.

2. Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% trên giá bán chứng khoán từng lần.

Theo đó, thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% trên giá bán chứng khoán từng lần.