Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán có phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không? Mức thuế theo quy định hiện hành là bao nhiêu?

Nội dung chính

• Chứng khoán là gì? Việc chuyển nhượng chứng khoán được hiểu như thế nào?
• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?
• Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán

Chứng khoán là gì? Việc chuyển nhượng chứng khoán được hiểu như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 4 Luật Chứng khoán 2019, chứng khoán là tài sản, bao gồm các loại sau đây:

+ Cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ;

+ Chứng quyền, chứng quyền có bảo đảm, quyền mua cổ phần, chứng chỉ lưu ký;

+ Chứng khoán phái sinh;

+ Các loại chứng khoán khác do Chính phủ quy định.

Như vậy, việc chuyển nhượng chứng khoán có thể hiểu là việc mua, bán giao dịch các loại tài sản nói trên cho những đối tượng có nhu cầu.

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán có phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không?

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, thu nhập từ chuyển nhượng vốn phải chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là một trong những loại thu nhập chuyển nhượng vốn chịu thuế thu nhập cá nhân.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán

Thu nhập chịu thuế được quy định rõ tại khoản 5 Điều 2 Luật sửa đổi các luật về thuế 2014, cụ thể:

Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

Tại khoản 9 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định như sau:

- Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

- Giá bán chứng khoán được xác định như sau:

+ Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch tại Sở Giao dịch chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán;

+ Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp quy định tại Điểm a Khoản này là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng

Bên cạnh đó, tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định đối với thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoá, như sau:

- Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

+ Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:

++ Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.

++ Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

- Thuế suất và cách tính thuế:

Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

- Cách tính thuế:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%

Như vậy, trong trường hợp bạn số lần phát sinh chuyển nhượng chứng khoán của bạn không thường xuyên và ổn định. Thì bạn được áp dụng thuế suất là 0.1%/ 1 lần chuyển nhượng.

Giả sử giá mua chứng khoán của bạn là 2 triệu VNĐ và giá bán là 4 triệu VNĐ thì mức thuế bạn có thể phải chịu là:

(4 triệu - 2 triệu)x 0.1% = 2.000 VNĐ

Tóm lại, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán cũng phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật hiện hành. Bạn có thể dựa trên những phân tích và ví dụ trên đây để xác định mức thuế thu nhập cá nhân mà mình phải đóng.