Khi nào chủ thầu xây dựng tư nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân? Nộp thuế theo phương thức nào?

Nội dung chính

• Chủ thầu xây dựng tư nhân nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương thức nào?
• Chủ thầu xây dựng tư nhân nộp thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh có phải thực hiện chế độ kế toán không?
• Khi nào chủ thầu xây dựng tư nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Chủ thầu xây dựng tư nhân nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương thức nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh như sau:

Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

1. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Kinh doanh không thường xuyên được xác định tùy theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn phương pháp khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này. Địa điểm kinh doanh cố định là nơi cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi hoặc địa điểm tương tự khác.

2. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:

a) Cá nhân kinh doanh lưu động;

b) Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân;

c) Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”;

d) Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

...

Theo đó, đối với cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân thì nộp thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh.

Cũng theo quy định này thì phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Trong đó:

- Kinh doanh không thường xuyên được xác định tùy theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn phương pháp khai thuế.

- Địa điểm kinh doanh cố định là nơi cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi hoặc địa điểm tương tự khác.

Chủ thầu xây dựng tư nhân nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương thức nào? (Hình từ Internet)

Chủ thầu xây dựng tư nhân nộp thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh có phải thực hiện chế độ kế toán không?

Chế độ kế toán đối với chủ thầu xây dựng tư nhân được quy định tại khoản 3 Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC như sau:

Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

...

3. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, nhưng phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và xuất trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh.

...

Theo quy định trên thì cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, nhưng phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và xuất trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh.

Như vậy, chủ thầu xây dựng tư nhân nộp thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, nhưng phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và xuất trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo quy định.

Khi nào chủ thầu xây dựng tư nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ khoản 4 Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:

Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

...

4. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh thực hiện khai thuế khi có phát sinh doanh thu chịu thuế.

Theo đó, chủ thầu xây dựng tư nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi có phát sinh doanh thu chịu thuế.

Đồng thời, theo quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế từ kinh doanh được quy định như sau:

Theo đó, tùy thuộc vào mức thu nhập từ hoạt động kinh doanh mà người nộp thuế sẽ tính thuế tương ứng với thuế suất quy định tại biểu thuế trên.

Ngoài ra, thu nhập chịu thuế từ kinh doanh được quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014) như sau:

- Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh.

- Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.