Xử lý khi công ty không cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về chứng từ khấu trừ thuế như sau:
Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
…
2. Chứng từ khấu trừ
a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.
Theo đó, Công ty (tổ chức trả thu nhập) có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân bị khấu trừ khi có yêu cầu, riêng trường hợp ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ.
Vậy, trong trường hợp người nộp thuế tự quyết toán thuế TNCN, xử lý khi công ty không cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN như thế nào?
(1) Chủ động liên hệ với Công ty nơi chi trả thu nhập trong năm quyết toán thuế. Ghi rõ thông tin, yêu cầu.
(2) Liên hệ với Thuế cơ sở nơi thực hiện quyết toán thuế TNCN để khai báo và yêu cầu giải quyết việc công ty không cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
(3) Trường hợp Công ty không cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN do đã chấm dứt hoạt động thì liên hệ với Cơ quan thuế để được xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (theo Mục 9.2 Phụ lục I ban hành tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP, tham khảo thêm Công văn 1992/CT-CS năm 2025 về hướng dẫn sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN.).
Trên đây là nội dung "Xử lý khi công ty không cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN như thế nào?"
Xử lý khi công ty không cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN như thế nào? Không có chứng từ khấu trừ có quyết toán, hoàn thuế TNCN được không? (Hình từ Internet)
Không có chứng từ khấu trừ có quyết toán, hoàn thuế TNCN được không?
Theo quy định hiện nay, chứng từ khấu trừ thuế TNCN là một trong những thành phần cần có trong hồ sơ quyết toán thuế TNCN, yêu cầu hoàn thuế TNCN.
Căn cứ theo Mục 9.2 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế cụ thể như sau:
Hồ sơ quyết toán thuế TNCN gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (Mẫu 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) Tải về - Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (Mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) Tải về - Bản sao (bản chụp từ bản chính) các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). - Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc Bản sao chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế trong trường hợp theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp. - Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có) - Tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài trong trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài. - Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc thực hiện theo thủ tục đăng ký thuế lần đầu tại văn bản quy định về đăng ký thuế. |
Tuy nhiên, trong một số trường hợp đặc biệt, Cơ quan thuế sẽ xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể, Mục 9.2 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP có quy định:
...Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế
Như vậy, khi không có chứng từ khấu trừ thuế TNCN, người nộp thuế vẫn có thể quyết toán thuế nếu tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động. Cơ quan thuế sẽ xem xét xử lý trường hợp này.
Hướng dẫn các trường hợp cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo Thông tư 111
Căn cứ theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, hướng dẫn cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:
- Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
Ví dụ 15: Ông Q ký hợp đồng dịch vụ với công ty X để chăm sóc cây cảnh tại khuôn viên của Công ty theo lịch một tháng một lần trong thời gian từ tháng 9/2024 đến tháng 4/2025. Thu nhập của ông Q được Công ty thanh toán theo từng tháng với số tiền là 03 triệu đồng. Như vậy, trường hợp này ông Q có thể yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ theo từng tháng hoặc cấp một chứng từ phản ánh số thuế đã khấu trừ từ tháng 9 đến tháng 12/2024 và một chứng từ cho thời gian từ tháng 01 đến tháng 04/2025.
- Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.
Ví dụ 16: Ông R ký hợp đồng lao động dài hạn (từ tháng 9/2024 đến tháng hết tháng 8/2025) với công ty Y. Trong trường hợp này, nếu ông R thuộc đối tượng phải quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế và có yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ thì Công ty sẽ thực hiện cấp 01 chứng từ phản ánh số thuế đã khấu trừ từ tháng 9 đến hết tháng 12/2024 và 01 chứng từ cho thời gian từ tháng 01 đến hết tháng 8/2025.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
