Toàn văn Công văn 3602/HAN-QLDN4 về thanh toán tiền lương trên 5 triệu đồng không dùng tiền mặt ra sao?

Toàn văn Công văn 3602/HAN-QLDN4 về thanh toán tiền lương trên 5 triệu đồng không dùng tiền mặt ra sao?

Ngày 3/2/2026, Thuế Thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn 3602/HAN-QLDN4 năm 2026 về thanh toán tiền lương trên 5 triệu đồng không dùng tiền mặt.

>>> TẢI VỀ Toàn văn Công văn 3602/HAN-QLDN4 năm 2026

Theo đó, Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 1502/PC-CT ngày 31/12/2025 của Cục Thuế về việc chuyển Công văn 261225.001/CV-ESA năm 2025 của Công ty TNHH Kiểm toán ES, MST: 0104963862 (sau đây gọi là Công ty) đề nghị hướng dẫn chính sách thuế thanh toán không dùng tiền mặt.

Về nội dung này, Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

..

c) Khoản chi có chúng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chúng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

..

+ Tại điểm a khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

...

8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chúng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

...

Căn cứ quy định trên về các khoản chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, đề nghị Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của cơ quan thuế được đăng tải trên website https://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để được hỗ trợ giải quyết.

Thuế TP Hà Nội có ý kiến để Công ty TNHH Kiểm toán ES được biết và thực hiện

Toàn văn Công văn 3602/HAN-QLDN4 về thanh toán tiền lương trên 5 triệu đồng không dùng tiền mặt ra sao? (Hình từ Internet)

Lương tháng 12/2025 trả vào trong tháng 1 năm sau thì được hưởng mức giảm trừ gia cảnh ra sao?

Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể như sau:

Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

...

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.

b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.

...

Theo đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Do đó, tiền lương tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 1/2026 thì thuế TNCN được tính cho kỳ tính thuế năm 2026.

Cụ thể, tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 tăng mức giảm trừ gia cảnh từ năm 2026, cụ thể như sau:

- Mức giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế là 15.5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

>> Cách tính thuế TNCN mới theo mức giảm gia cảnh mới?

Hướng dẫn mới nhất về chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo Nghị định 70 có hiệu lực từ 01/06/2025?

Hướng dẫn mới nhất về chứng từ khấu trừ thuế TNCN được quy định tại Điều 12 Thông tư 32/2025/TT-BTC, cụ thể như sau:

Điều khoản thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2025 và thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 9 năm 2021 hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

2. Kể từ thời điểm Nghị định số 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP. Trường hợp tổ chức, cá nhân sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, nếu phát hiện chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập theo các quy định trước đây bị sai thì lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử mới thay thế cho chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập sai.

...

Như vậy, kể từ thời điểm Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (01/6/2025), tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Trường hợp tổ chức, cá nhân sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, nếu phát hiện chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập theo các quy định trước đây bị sai thì lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử mới thay thế cho chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đã lập sai.