Toàn văn Thông tư 101/2025/TT-BNNMT hướng dẫn các loại máy chuyên dùng khác phục vụ nông nghiệp áp dụng mức thuế suất GTGT 5% ra sao?
Ngày 31/12/2025, Bộ Nông nghiệp và Môi trường ban hành Thông tư 101/2025/TT-BNNMT hướng dẫn các loại máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp chưa được quy định tại khoản 6 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Theo đó, tại Điều 3 Thông tư 101/2025/TT-BNNMT ban hành danh mục máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% chưa được quy định tại khoản 6 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP tại Phụ lục kèm theo Thông tư 101/2025/TT-BNNMT.
Danh mục máy chuyên dùng khác áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% phục vụ cho sản xuất nông nghiệp từ 31/12/2025
STT | Tên máy chuyên dùng khác áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% |
1 | Máy kéo nông nghiệp. |
2 | Máy đào mương, đắp bờ. |
3 | Máy đào hố trồng cây. |
4 | Máy gặt lúa kiểu xếp dãy. |
5 | Máy gặt đập liên hợp. |
6 | Máy đập, tuốt quả đậu. |
7 | Máy thu hoạch rau, hoa. |
8 | Máy vùi phân hữu cơ. |
9 | Máy đảo trộn phân bón. |
10 | Máy làm héo, máy vò chè, máy phân loại chè. |
11 | Máy rửa và sàng tạp chất cà phê; máy xát quả cà phê; máy tách vỏ thịt cà phê; lồng tách quả xanh cà phê, máy đánh nhớt cà phê, máy làm ráo cà phê; máy tách tạp chất cà phê; máy phân loại cà phê; máy thổi cà phê; máy rung sàng cà phê và các linh kiện kèm theo (gầu tải, bằng tải, xích tải, vít tải, quạt các loại, bồn chứa các loại, bồn trộn, lò đốt, máy hút bụi, cyclon, van airclock). |
12 | Máy phân dung trọng tiêu; máy tách từ tính tiêu kiểu băng tải; máy tiệt trùng tiêu; máy rung sàng tiêu và các linh kiện kèm theo (gầu tải, băng tải, xích tải, vít tải, quạt các loại, bồn chữa các loại, bồn trộn, lò đốt, máy hút bụi, cyclon, van airclock). |
13 | Máy xát trắng gạo; máy bóc vỏ lúa; máy tách thóc; máy đánh bóng gạo; máy đánh bóng gạo; máy sàng tạp chất gạo; máy trống tách hạt lép; máy tách trấu; máy sàng đảo; máy sàng cám; máy sàng trấu; lò đốt trấu; máy bóc vỏ mè; dây chuyền máy bóc vỏ lúa ra gạo. |
14 | Máy tách màu, phân loại màu nông sản dạng hạt. |
15 | Máy cắt cỏ cầm tay dạng đeo vai. |
16 | Máy băm cỏ. |
17 | Máy đếm trứng gia cầm. |
18 | Máy đóng gói trứng gia cầm. |
19 | Máy chuyển trứng gia cầm; xe đẩy trứng dùng trong trang trại. |
20 | Máy soi trứng gia cầm. |
21 | Máy (ổ) đẻ tự động. |
22 | Máy chuyên dùng chăm sóc sức khỏe cho vật nuôi trong trang trại chăn nuôi bao gồm: - Máy, thiết bị và phụ kiện phục vụ thụ tinh nhân tạo: Máy đếm tinh trùng; máy đóng gói tinh trùng; tủ bảo quản lạnh và vận chuyển tinh trùng 14 lít, 34 lít; máy chưng cất nước để pha loãng tinh trùng; - Máy siêu âm động vật; - Máy cắt mỏ gia cầm; - Máy mài/cắt răng động vật; - Máy hấp và khử trùng; - Máy xác định động dục ở động vật. |
23 | Máy cung cấp thức ăn, nước uống tự động cho gia súc, gia cầm. |
24 | Máy thu gom trứng gia cầm. |
25 | Máy dọn vệ sinh và xử lý chất thải trong trại chăn nuôi (Máy, thiết bị dọn phân: Hệ thống gạt phân tự động; máy tách phân tự động). |
26 | Máy băm, trộn thức ăn thô xanh. |
27 | Máy đóng gói thức ăn thô xanh. |
28 | Máy quạt nước, máy sục khí (dạng bơm khí). |
29 | Máy sục khí kiểu khuyếch tán cho ao nuôi thủy sản. |
30 | Máy cho thủy sản ăn tự động. |
31 | Máy sản xuất thức ăn thuỷ sản. |
32 | Máy phân loại thủy sản tại trang trại. |
33 | Máy và phụ kiện làm mát gia súc, gia cầm dùng trong trang trại chăn nuôi: Bộ phận trao đổi nhiệt (tấm giấy làm mát); tủ điện điều khiển; máy đo tốc độ gió của quạt thông gió. |
34 | Máy kéo cầm tay. |
35 | Máy bóc vỏ điều, máy chiên hạt điều, máy phân loại nhân điều. |
36 | Máy thu hoạch rau hoạt động bằng điện, máy phân loại hoa hoạt động bằng điện. |
37 | Máy sản xuất thức ăn chăn nuôi bao gồm: Máy, hệ thống máy tải nguyên liệu (băng tải, gàu múc, ốc gàu tải, cánh gạt nhựa, xích tải, nhông xích, bánh răng bằng nhựa, cánh đưa liệu); máy nghiền (sàng nghiền, búa nghiền); máy trộn (trục chính, cánh trộn); máy ép viên (khuôn ép, trục lô ép viên, vỏ lô ép, trục lệch tâm, trục chính, mâm lắp khuôn, vành chống mòn, bệ máy ép viên, cánh trộn ẩm, trục trộn ẩm, bộ kẹp khuôn ép); máy ép viên kiểu ép đùn (ruột xoắn ép đùn, vỏ ép đùn, vành áp lực, bệ máy ép đùn); máy bẻ mảnh; máy sàng phân loại viên cám. |
38 | Máy kiểm tra nhanh (test nhanh) trữ lượng đường trong cây mía. |
39 | Máy kiểm tra nhanh (test nhanh) chất lượng sửa tươi trong trang trại chăn nuôi bò, dê. |
40 | Máy công tác liên hợp với máy kéo nông nghiệp: Dàn xới; dàn cày; dàn bừa; dàn phay; dàn gieo trồng; dàn ủi (dùng san phẳng mặt ruộng); dàn rải phân; dàn rạch hàng; dàn thu hoạch (ngô, mía, khoai, sắn, đậu); dàn gom rơm rạ; dàn băm rơm rạ; dàn phun thuốc bảo vệ thực vật; dàn gắp/gom mía, ngô. |
41 | Máy, hệ thống máy sản xuất hạt giống bao gồm: Máy, hệ thống máy làm sạch hạt giống; máy phân loại hạt giống; máy cân và đóng gói hạt giống. |
*Thông tư 101/2025/TT-BNNMT có hiệu lực thi hành kể từ ngày 31/12/2025.
*Trên đây là "Danh mục máy chuyên dùng khác áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% phục vụ cho sản xuất nông nghiệp từ 31/12/2025 thế nào?"
Danh mục máy chuyên dùng khác áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% phục vụ cho sản xuất nông nghiệp từ 31/12/2025 thế nào? (Hình từ Internet)
Các mặt hàng nào chịu thuế suất thuế GTGT 5%?
Căn cứu theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các mặt hàng chịu thuế suất thuế GTGT 5%, gồm:
- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;
- Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;
- Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;
- Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;
- Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;
- Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo;
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;
- Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;
- Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;
- Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;
- Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;
- Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;
- Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở 2023.
Hoàn thuế đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% như thế nào?
Theo quy định tại Điều 31 Nghị định 181/2025/NĐ-CP về việc hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% như sau:
Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%, đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng đồng thời cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% và sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất khác (bao gồm hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% khâu kinh doanh thương mại) nếu không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của kỳ hoàn thuế.
Kỳ hoàn thuế được xác định từ kỳ tính thuế giá trị gia tăng theo thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục chưa được hoàn thuế đến kỳ tính thuế có đề nghị hoàn thuế, số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% (bao gồm số thuế giá trị gia tăng đầu vào hạch toán riêng được và số thuế giá trị gia tăng đầu vào được xác định theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (nếu có) còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.
Bộ Tài chính quy định cách xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn đối với hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
