Doanh nghiệp siêu nhỏ có phải lập và nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế không? Khi nào một doanh nghiệp được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ?

Nội dung chính

• Khi nào một doanh nghiệp được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ?
• Doanh nghiệp siêu nhỏ có phải lập và nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế không?
• Doanh nghiệp siêu nhỏ có bắt buộc phải có kế toán trưởng không?

Khi nào một doanh nghiệp được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ?

Căn cứ Điều 4 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 quy định tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:

"Điều 4. Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa

1. Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và đáp ứng một trong hai tiêu chí sau đây:

a) Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng;

b) Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng.

2. Doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa được xác định theo lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng; thương mại và dịch vụ."

Đồng thời tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP có quy định về doanh nghiệp siêu nhỏ như sau:

"Điều 5. Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa

1. Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 3 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng.

Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng."

Theo đó, một doanh nghiệp được xem là siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ khi đáp ứng các tiêu chí:

- Có số lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người

- Có tổng doanh thu của năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng

Như vậy, công ty của anh được coi là doanh nghiệp siêu nhỏ cho nên việc lập và nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế sẽ được thực hiện theo chế độ dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ.

Doanh nghiệp siêu nhỏ

Doanh nghiệp siêu nhỏ có phải lập và nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế không?

Căn cứ Điều 18 Thông tư 132/2018/TT-BTC quy định về báo cáo tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ như sau:

"Điều 18. Báo cáo tài chính

1. Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan thuế.

2. Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thực hiện các báo cáo theo quy định của pháp luật thuế. Thời gian lập và nộp báo cáo thực hiện theo quy định của pháp luật thuế.

3. Ngoài báo cáo theo quy định của pháp luật về thuế, căn cứ vào các thông tin về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, tiền lương và các khoản nộp theo lương,... các doanh nghiệp siêu nhỏ có thể lập các báo cáo kế toán phục vụ cho quản trị, điều hành doanh nghiệp.

4. Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nếu lựa chọn áp dụng chế độ kế toán quy định tại Chương II Thông tư này để phục vụ cho nhu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì vẫn lập báo cáo tài chính theo quy định. Báo cáo tài chính được lập không phải nộp cho cơ quan thuế mà được bảo quản, lưu trữ theo quy định và sử dụng tại doanh nghiệp để phục vụ cho việc thanh tra, kiểm tra khi có yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền."

Theo đó, đối với doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu sẽ không bắt buộc phải lập báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan thuế

- Đối với doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nếu lựa chọn áp dụng chế độ kế toán của doanh nghiệp siêu nhỏ quy định tại Chương II của Thông tư này thì doanh nghiệp vẫn phải lập báo cáo tài chính tuy nhiên không phải nộp báo cáo tài chính này cho cơ quan thuế.

Doanh nghiệp siêu nhỏ có bắt buộc phải có kế toán trưởng không?

Căn cứ khoản 1, khoản 3 Điều 8 Thông tư Thông tư 132/2018/TT-BTC quy định về tổ chức bộ máy kế toán và người làm kế toán:

"Điều 8. Tổ chức bộ máy kế toán và người làm kế toán

1. Các doanh nghiệp siêu nhỏ được bố trí phụ trách kế toán mà không bắt buộc phải bố trí kế toán trưởng. Các doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ có thể tự tổ chức thực hiện công tác kế toán theo quy định tại Chương III Thông tư này.

...

3. Các doanh nghiệp siêu nhỏ được ký hợp đồng với đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán để thuê dịch vụ làm kế toán hoặc dịch vụ làm kế toán trưởng theo quy định của pháp luật. Danh sách đơn vị đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán được công bố và cập nhật định kỳ trên Cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính."

Theo đó, doanh nghiệp siêu nhỏ có thể bố trí phụ trách kế toán hoặc ký hợp đồng với đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán để thuê dịch vụ làm kế toán hoặc dịch vụ làm kế toán trưởng, không bắt buộc phải bố trí kế toán trưởng.