Phạm vi kiểm tra trực tiếp hoạt động dịch vụ kế toán được quy định như thế nào? Thời gian để kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tối đa bao nhiêu ngày?

Nội dung chính

• Phạm vi kiểm tra trực tiếp hoạt động dịch vụ kế toán được quy định như thế nào?
• Thời gian để kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tối đa bao nhiêu ngày?
• Các giai đoạn kiểm tra định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán?
• Các tài liệu hướng dẫn kiểm tra định kỳ trực tiếp

Hoạt động dịch vụ kế toán

Phạm vi kiểm tra trực tiếp hoạt động dịch vụ kế toán được quy định như thế nào?

Căn cứ tại Điều 6 Thông tư 09/2021/TT-BTC, quy định về phạm vi, yêu cầu kiểm tra trực tiếp của hoạt động dịch vụ kế toán, cụ thể như sau:

Thứ nhất, về phạm vi kiểm tra trực tiếp của hoạt động dịch vụ kế toán:

- Về phạm vi kiểm tra định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán bao gồm:

+Tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký

+Duy trì điều kiện hành nghề, điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán và tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp

+ Chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra.

Trong đó:

+ Các tài liệu, hồ sơ liên quan đến nội dung kiểm tra về tình hình tuân thủ pháp luật về đăng ký và duy trì điều kiện hành nghề, điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán của các đối tượng được kiểm tra bao gồm: tài liệu liên quan đến hồ sơ đăng ký, duy trì điều kiện hành nghề dịch vụ kế toán và điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra và các tài liệu khác có liên quan đến nội dung kiểm tra;

+ Các hồ sơ, tài liệu về tình hình tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình hành nghề, kinh doanh dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra đối với các hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán đã hoàn thành hoặc các phần công việc của hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán đã hoàn thành được tính từ khi thành lập doanh nghiệp hoặc từ lần kiểm tra trước đến thời điểm kiểm tra.

- Về phạm vi kiểm tra đột xuất hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được nêu trong Quyết định kiểm tra.

Thứ hai về yêu cầu của quá trình kiểm tra hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán:

- Tuân thủ các quy định của pháp luật kế toán;

- Đảm bảo tính độc lập, khách quan trong quá trình kiểm tra;

- Tuân thủ các yêu cầu về bảo mật theo quy định của pháp luật về kế toán, chuẩn mực nghề nghiệp;

- Các nội dung đánh giá, kết luận trong Biên bản kiểm tra phải được nêu rõ ràng trên cơ sở xem xét, đánh giá và xét đoán chuyên môn của Đoàn kiểm tra. Kết luận kiểm tra về các hạn chế, sai sót của đối tượng được kiểm tra phải có bằng chứng thích hợp chứng minh.

Thời gian để kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tối đa bao nhiêu ngày?

Căn cứ theo Điều 8 Thông tư 09/2021/TT-BTC, quy định về thời gian kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, như sau:

"Điều 8. Thời gian kiểm tra trực tiếp

1. Kiểm tra định kỳ hoạt động dịch vụ kế toán

a) Việc kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được thực hiện vào quý III hoặc quý IV hàng năm. Bộ Tài chính thông báo cụ thể khi có sự thay đổi về thời gian kiểm tra nêu trên;

b) Thời gian cho một cuộc kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán tối đa là 05 ngày làm việc. Khi cần kéo dài thời gian cho một cuộc kiểm tra do có vấn đề phức tạp, Trưởng Đoàn kiểm tra báo cáo với cơ quan ra quyết định kiểm tra xem xét, quyết định.

2. Thời gian kiểm tra đột xuất hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được thực hiện theo Quyết định kiểm tra."

Như vậy, thời gian tối đa để kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán là 05 ngày làm việc. Trong trường hợp cần kéo dài thời gian cho một cuộc kiểm tra có vấn đề phức tạp, Trưởng Đoàn kiểm tra báo cáo với cơ quan ra quyết định kiểm tra xem xét, quyết định.

Các giai đoạn kiểm tra định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán?

Căn cứ tại Khoản 1 Điều 15 Thông tư 09/2021/TT-BTC, quy định về giai đoạn kiểm tra định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, như sau:

"Điều 15. Quy trình kiểm tra trực tiếp

1. Kiểm tra định kỳ

Quy trình kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán được quy định cụ thể tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này bao gồm 4 giai đoạn như sau:

a) Giai đoạn chuẩn bị kiểm tra;

b) Giai đoạn thực hiện kiểm tra;

c) Giai đoạn kết thúc kiểm tra;

d) Giai đoạn sau kiểm tra.

..."

Bên cạnh đó, trong trường hợp kiểm tra đột xuất, Đoàn kiểm tra được vận dụng quy trình kiểm tra định kỳ tại khoản 1 quy định trên cho phù hợp với mục đích, yêu cầu từng cuộc kiểm tra đột xuất.

Các tài liệu hướng dẫn kiểm tra định kỳ trực tiếp

Căn cứ tại Điều 16 Thông tư 09/2021/TT-BTC, quy định về các tài liệu hướng dẫn kiểm tra định kỳ trực tiếp, như sau:

"Điều 16. Tài liệu hướng dẫn kiểm tra trực tiếp định kỳ

Tài liệu hướng dẫn kiểm tra trực tiếp định kỳ bao gồm:

1. Bảng tiêu chí đánh giá về tình hình tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán và pháp luật kế toán liên quan trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán của đối tượng được kiểm tra ban hành tại Phụ lục III kèm theo Thông tư này.

2. Biên bản kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán ban hành tại Phụ lục IV kèm theo Thông tư này.

3. Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra ban hành tại Phụ lục V kèm theo Thông tư này."

Trên đây là quy định về các tài liệu hướng dẫn cho việc kiểm tra định kỳ trực tiếp hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán.