Khi nào kiểm toán viên bị cấm hành nghề kiểm toán?
Theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Luật Kiểm toán độc lập 2011 sửa đổi bởi Khoản 2 Điều 3 Luật Sửa đổi các luật liên quan đến Chứng khoán, Kế toán, Kiểm toán độc lập, Ngân sách Nhà nước, Quản lý và sử dụng tài sản công, Quản lý thuế, Thuế thu nhập cá nhân, Dự trữ quốc gia, và Xử lý vi phạm hành chính 2024, kiểm toán viên bị cấm hành nghề kiểm toán trong những trường hợp sau:
- Người đang bị cấm hành nghề kiểm toán theo bản án, quyết định của Tòa án đã có hiệu lực pháp luật.
- Người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
- Người đã bị kết án một trong các tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, tội phạm về chức vụ liên quan đến tài chính, kế toán, kiểm toán mà chưa được xóa án tích.
- Người đang bị áp dụng biện pháp xử lý hành chính giáo dục tại xã, phường, thị trấn, đưa vào cơ sở cai nghiện bắt buộc hoặc đưa vào cơ sở giáo dục bắt buộc.
- Người có Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị theo quy định của Bộ Tài chính.
Đồng thời, theo khoản 1 Điều 8 Thông tư 202/2012/TT-BTC được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 1 Thông tư 05/2025/TT-BTC, các trường hợp giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị được quy định như sau:
(1) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết thời hạn.
(2) Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán bị thu hồi.
(3) Kiểm toán viên bị đình chỉ hành nghề kiểm toán.
(4) Kiểm toán viên không còn làm việc tại doanh nghiệp kiểm toán đã ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán do chấm dứt hợp đồng lao động toàn thời gian tại đó.
(5) Hợp đồng lao động toàn thời gian tại doanh nghiệp kiểm toán hết hạn, bị chấm dứt hoặc có thay đổi dẫn đến không còn bảo đảm yêu cầu theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Thông tư 202/2012/TT-BTC.
(6) Giấy phép lao động tại Việt Nam của kiểm toán viên là người nước ngoài hết hiệu lực hoặc không còn giá trị.
(7) Kiểm toán viên không tiếp tục hành nghề kiểm toán.
(8) Doanh nghiệp kiểm toán bị chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chia tách, sáp nhập, hợp nhất hoặc chuyển đổi hình thức sở hữu.
(9) Kiểm toán viên bị cấm hành nghề kiểm toán theo bản án, quyết định của Tòa án đã có hiệu lực pháp luật, bị truy cứu trách nhiệm hình sự, bị kết án một trong các tội liên quan đến tài chính, kế toán, kiểm toán mà chưa được xóa án tích, hoặc bị áp dụng biện pháp xử lý hành chính.
(10) Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
Khi nào kiểm toán viên bị cấm hành nghề kiểm toán?
Kiểm toán viên có được hành nghề với tư cách cá nhân không?
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 13 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định về hành vi bị nghiêm cấm như sau:
Các hành vi bị nghiêm cấm
...
2. Ngoài các quy định tại khoản 1 Điều này, nghiêm cấm kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề thực hiện các hành vi sau đây:
a) Hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân;
b) Giả mạo, cho thuê, cho mượn hoặc cho sử dụng tên và chứng chỉ kiểm toán viên, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hiện hoạt động kiểm toán;
c) Làm việc cho hai doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam trở lên trong cùng một thời gian;
d) Hành vi khác theo quy định của pháp luật.
...
Do đó, kiểm toán viên không được hành nghề với tư cách cá nhân theo quy định pháp luật.
Giá trị của báo cáo kiểm toán như thế nào?
Căn cứ quy định tại Điều 7 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định giá trị của báo cáo kiểm toán như sau:
(1) Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính đánh giá tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán do cơ quan, tổ chức có thẩm quyền ban hành.
(2) Báo cáo kiểm toán tuân thủ đánh giá việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định trong quản lý, sử dụng tiền, tài sản và các nguồn lực khác của đơn vị được kiểm toán.
(3) Báo cáo kiểm toán hoạt động đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong quản lý, sử dụng tiền, tài sản và các nguồn lực khác của đơn vị được kiểm toán.
(4) Báo cáo kiểm toán được sử dụng để:
- Cổ đông, nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh, liên kết, khách hàng và tổ chức, cá nhân khác có quyền lợi trực tiếp hoặc liên quan đến đơn vị được kiểm toán xử lý các quan hệ về quyền lợi và nghĩa vụ của các bên có liên quan;
- Cơ quan nhà nước quản lý điều hành theo chức năng, nhiệm vụ được giao;
- Đơn vị được kiểm toán phát hiện, xử lý và ngăn ngừa kịp thời sai sót, yếu kém trong hoạt động của đơn vị.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
