Hướng dẫn hạch toán chi phí tặng bánh trung thu 2026 và ví dụ minh họa?

Hướng dẫn hạch toán chi phí tặng bánh trung thu 2026 và ví dụ minh họa?

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP và điểm a3 khoản 5 Phụ lục Nội dung của hóa đơn ban hành kèm Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng vẫn phải lập hóa đơn điện tử. Nghị định 254/2026/NĐ-CP cũng cho phép doanh nghiệp lập hóa đơn tổng hợp đối với các giao dịch cho, biếu, tặng phát sinh trong tháng hoặc quý, phù hợp với kỳ khai thuế GTGT.

Đồng thời, căn cứ tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để tặng cho.

Ngoài ra, tham khảo hướng dẫn Công văn 6154/CTH-QLDN1 năm 2026 Tải về về xuất hóa đơn đối với hàng hóa tặng khách hàng.

Cách xuất hóa đơn bánh Trung thu tặng khách hàng theo quy định mới như sau:

Đối với bánh Trung thu biếu, tặng thông thường, doanh nghiệp thực hiện như sau:

Bước 1: Xác định số lượng bánh thực tế biếu, tặng.

Bước 2: Xác định giá tính thuế GTGT.

Giá tính thuế GTGT là giá của bánh Trung thu cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc biếu, tặng.

Bước 3: Lập hóa đơn điện tử.

Doanh nghiệp lập hóa đơn đối với hàng hóa cho, biếu, tặng theo quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

Trường hợp lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch cho, biếu, tặng phát sinh trong tháng hoặc quý, trên hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày... tháng... năm...”.

Bảng kê kèm theo hóa đơn phải thể hiện các thông tin theo quy định, gồm: tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán; tên hàng hóa, dịch vụ; số lượng; đơn giá; thành tiền hàng hóa, dịch vụ; ngày lập; tên và chữ ký người lập bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, bảng kê phải có thêm tiêu thức thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT. Tổng cộng tiền thanh toán trên bảng kê phải phù hợp với số tiền ghi trên hóa đơn.

Bước 4: Lưu giữ bảng kê và hồ sơ liên quan.

Doanh nghiệp phải lưu giữ danh sách chi tiết hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng và hồ sơ có liên quan để bảo đảm hóa đơn tổng hợp phản ánh đầy đủ, chính xác các giao dịch phát sinh và cung cấp thông tin, tài liệu khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.

Bước 5: Kê khai thuế GTGT đầu ra.

Do đây là hàng biếu, tặng và giá tính thuế được xác định theo quy định nêu trên, doanh nghiệp tính thuế GTGT đầu ra trên giá tính thuế tương ứng.

Lưu ý: Doanh nghiệp không thu tiền của khách hàng nhưng vẫn phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT đầu ra theo giá tính thuế GTGT của hàng hóa biếu, tặng.

Dưới đây là hướng dẫn hạch toán chi phí tặng bánh trung thu 2026 và ví dụ minh họa theo Thông tư 99/2025/TT-BTC:

TRƯỜNG HỢP 1: MUA BÁNH TRUNG THU NHẬP VỀ KHO SAU ĐÓ MỚI DÙNG ĐỂ BIẾU, TẶNG

Khi mua bánh về, kế toán hạch toán:

- Nợ TK 156: Trị giá hàng hóa mua về để biếu tặng

- Nợ TK 1331: Tiền thuế GTGT được khấu trừ

- Có TK 331, 111, 112: Thanh toán tiền

Khi xuất kho bánh để cho biếu tặng, kế toán hạch toán:

- Nợ TK 641: Chi phí cho hàng hóa cho, biếu tặng

- Có TK 156: Giá vốn hàng mua

- Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

Lưu ý: Đối với hàng hóa biếu, tặng, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm biếu, tặng, chứ không phải mặc nhiên lấy giá mua vào. Ví dụ này giả sử giá bánh trung thu mua vào và giá bánh tại thời điểm tặng là như nhau.

TRƯỜNG HỢP 2: MUA BÁNH TRUNG THU SAU ĐÓ VỀ BIẾU, TẶNG NGAY

- Nợ TK 641/642 (chi tiết): Chi phí để mua hàng biếu, tặng.

- Nợ TK 133: Tiền thuế GTGT đầu vào (nếu có).

- Có TK 331, 111, 112: Thanh toán tiền

- Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

Lưu ý: Đối với hàng hóa biếu, tặng, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm biếu, tặng, chứ không phải mặc nhiên lấy giá mua vào. Ví dụ này giả sử giá bánh trung thu mua vào và giá bánh tại thời điểm tặng là như nhau.

Hướng dẫn hạch toán chi phí tặng bánh trung thu 2026 và ví dụ minh họa? (Hình từ Internet)

Khi nào được trừ chi phí hợp lý tính thuế TNDN đối với quà tặng bánh Trung thu?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

...

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

Theo đó, chi phí mua bánh Trung thu để tặng khách hàng hoặc tặng người lao động có thể được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, nếu đáp ứng điều kiện sau:

(1) Chi phí thực tế phát sinh và liên quan đến SXKD:

Có mục đích phục vụ hoạt động kinh doanh, chẳng hạn tặng khách hàng, đối tác để chăm sóc quan hệ kinh doanh; hoặc thực hiện chính sách phúc lợi cho người lao động

(2) Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ

Có hóa đơn mua bánh và hồ sơ, chứng từ chứng minh việc mua, xuất/tặng bánh

(3) Thanh toán không dùng tiền mặt

Nếu giá trị mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 05 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Hướng dẫn ghi ngày lập bảng kê và ngày xuất hóa đơn quà tặng Trung thu năm 2026?

Căn cứ tại Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP hướng dẫn về bảng kê và xuất hóa đơn quà tặng.

Theo đó, ngày lập bảng kê và ngày xuất hóa đơn quà tặng Trung thu 2026 xác định như sau: