Từ 01/07/2026 Muốn được miễn thuế tiền tăng ca phải đủ 2 điều kiện gì theo đề xuất mới?

Từ 01/07/2026 Muốn được miễn thuế tiền tăng ca phải đủ 2 điều kiện gì theo đề xuất mới?

Dự thảo Nghị định quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đề xuất 2 điều kiện để được miễn thuế tiền tăng ca là (1) Làm thêm tại nơi làm việc; và (2) Làm thêm phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động. Ngoài ra, doanh nghiệp phải lưu giữ hồ sơ chứng minh tính hợp lệ về việc làm thêm giờ của người lao động

Xem chi tiết Dự thảo Nghị định quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Tải về

Căn cứ Điều 26 Dự thảo Nghị định quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tiền lương tăng ca chỉ được miễn thuế khi đáp ứng đồng thời hai điều kiện bắt buộc. Thiếu một trong hai, khoản tăng ca đó sẽ không được miễn thuế TNCN.

Điều kiện thứ nhất: Làm thêm phải diễn ra đúng tại nơi làm việc

Người lao động phải thực hiện công việc tại địa điểm làm việc tại nơi được ghi trong hợp đồng lao động hoặc được doanh nghiệp chỉ định theo thỏa thuận.

Điều kiện thứ hai: Làm thêm phải tuân thủ đúng quy định pháp luật lao động

Theo quy định tại Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 người lao động không được làm thêm quá 50% số giờ làm việc bình thường trong một ngày, không quá 40 giờ trong một tháng và không quá 200 giờ trong một năm. Riêng một số ngành nghề đặc thù được Chính phủ phê duyệt, giới hạn này có thể nâng lên 300 giờ mỗi năm.

Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ chỉ được miễn thuế khi khi doanh nghiệp tổ chức làm thêm nằm trong hạn mức quy định. Trường hợp vượt quá giới hạn này, chỉ phần thu nhập trong định mức được miễn thuế, phần vượt mức sẽ phải chịu thuế theo quy định hiện hành.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hồ sơ chứng minh hoạt động làm thêm giờ của người lao động là hợp pháp. Để đảm bảo nguyên tắc có bằng chứng rõ ràng, minh bạch và có thể kiểm chứng được, tổ chức trả thu nhập được lựa chọn một trong hai cách để chứng minh:

Cách 1: Lập bảng kê riêng

Tổ chức trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại tổ chức trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

Cách 2: Không lập bảng kê riêng

Trường hợp không lập bảng kệ riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.

Lưu ý: Nội dung này căn cứ theo dự thảo đang trong quá trình chờ phê duyệt, dự kiến sẽ chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026.

Từ 01/07/2026 Muốn được miễn thuế tiền tăng ca phải đủ 2 điều kiện gì theo đề xuất mới?

Làm thêm giờ ca đêm tính lương như thế nào?

Theo quy định tại Điều 57 Nghị định 145/2020/NĐ-CP làm thêm giờ ca đêm được trả theo mức ít nhất từ 150% đến 300% tiền lương cộng thêm ít nhất 30% do làm ban đêm và thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá giờ làm việc ban ngày.

1. Làm thêm giờ ca đêm vào ngày bình thường

* Đối với người lao động hưởng lương theo thời gian

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm = (Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 150% + Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 30% + 20% x Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm việc bình thường) x Số giờ làm thêm vào ban đêm

* Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm = (Đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 150% + Đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 30% + 20% x Đơn giá tiền lương sản phẩm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường) x Số sản phẩm làm thêm vào ban đêm

2. Làm thêm giờ ca đêm vào ngày nghỉ hằng tuần

* Đối với người lao động hưởng lương theo thời gian

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm = (Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 200% + Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 30% + 20% x Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày nghỉ hằng tuần) x Số giờ làm thêm vào ban đêm

* Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm = (Đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 200% + Đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 30% + 20% x Đơn giá tiền lương sản phẩm vào ban ngày của ngày nghỉ hằng tuần) x Số sản phẩm làm thêm vào ban đêm

3. Làm thêm giờ ca đêm vào lễ tết, ngày nghỉ có hưởng lương

* Đối với người lao động hưởng lương theo thời gian

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm = (Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 300% + Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 30% + 20% x Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày lễ tết, ngày nghỉ có hưởng lương) x Số giờ làm thêm vào ban đêm

* Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm = (Đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 300% + Đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 30% + 20% x Đơn giá tiền lương sản phẩm vào ban ngày của ngày lễ tết, ngày nghỉ có hưởng lương) x Số sản phẩm làm thêm vào ban đêm

Lương làm thêm giờ có tính đóng BHXH không?

Không. Lương làm thêm giờ không phải tính đóng BHXH theo quy định tại Điều 31 Luật Bảo hiểm xã hội 2024 và khoản 1 Điều 7 Nghị định 158/2025/NĐ-CP. Vì tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc chỉ bao gồm tiền lương tháng, phụ cấp và các khoản bổ sung trả thường xuyên, ổn định, trong khi tiền làm thêm giờ là khoản thu nhập không cố định, phụ thuộc vào thời gian làm việc thực tế nên không xác định được mức cụ thể.