Quy định mới về miễn thuế tiền tăng ca: Làm thêm giờ vượt giới hạn sẽ bị tính thuế theo đề xuất của BTC, cụ thể ra sao?
Khoản tiền lương được trả cho hoạt động tăng ca, làm thêm giờ nằm ngoài nơi làm việc, không đáp ứng điều kiện và vượt quá giới hạn thời gian cho phép của pháp luật về lao động sẽ bị tính thuế TNCN theo đề xuất mới nhất từ Bộ Tài chính.
Xem chi tiết Dự thảo Nghị định quy định chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 Tải về
Một trong những điểm quan trọng nhất trong Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 là cơ chế xử lý phần tăng ca vượt ngưỡng cho phép.
Theo quy định tại Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 người lao động không được làm thêm quá 50% số giờ làm việc bình thường trong một ngày, không quá 40 giờ trong một tháng và không quá 200 giờ trong một năm. Riêng một số ngành nghề đặc thù được Chính phủ phê duyệt, giới hạn này có thể nâng lên 300 giờ mỗi năm.
Tại Điều 26 Dự thảo Nghị định đề xuất: Phần tiền lương tương ứng với số giờ làm thêm trong giới hạn pháp luật lao động cho phép thì được miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp tổ chức làm thêm vượt quá ngưỡng đó, phần tiền lương chi trả cho số giờ vượt mức sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế và người lao động phải nộp thuế TNCN bình thường theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Ví dụ: Anh C làm công nhân tại nhà máy may xuất khẩu ở Long An, lương cơ bản 8 triệu đồng/tháng. Năm 2026, do đơn hàng xuất khẩu tăng đột biến, nhà máy tổ chức làm thêm liên tục. Tính đến hết tháng 10, anh đã làm thêm tổng cộng 200 giờ — đúng bằng giới hạn cho phép. Tuy nhiên, sang tháng 11 và 12, công ty tiếp tục yêu cầu làm thêm, và anh Hùng làm thêm thêm 60 giờ nữa, nâng tổng lên 260 giờ trong năm. Cách tính thuế cụ thể: Giả sử đơn giá tăng ca của anh Hùng là 50.000 đồng/giờ. Tổng tiền tăng ca cả năm là 260 giờ nhân 50.000 đồng bằng 13 triệu đồng. Trong đó: - 200 giờ đầu tương ứng 10 triệu đồng được miễn thuế TNCN hoàn toàn. - Còn 60 giờ vượt mức tương ứng 3 triệu đồng bị tính vào thu nhập chịu thuế, anh C phải nộp thuế TNCN cho khoản này theo biểu thuế lũy tiến. |
Cần lưu ý thêm rằng dù việc bắt làm thêm vượt giới hạn là hành vi vi phạm pháp luật lao động, cơ quan thuế không dùng lý do "vi phạm luật lao động" để loại bỏ khoản thu nhập đó khỏi diện chịu thuế. Người lao động thực nhận tiền thì vẫn phải kê khai và nộp thuế phần tương ứng.
Nội dung này căn cứ theo dự thảo đang trong quá trình chờ phê duyệt, dự kiến sẽ chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026.
Quy định mới về miễn thuế tiền tăng ca: Làm thêm giờ vượt giới hạn sẽ bị tính thuế theo đề xuất của BTC, cụ thể ra sao?
Điều kiện để được thanh toán tiền lương làm thêm giờ là gì?
Theo quy định tại Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 và Điều 59 Nghị định 145/2020/NĐ-CP để được thanh toán tiền làm thêm giờ, phải đáp ứng được 02 điều kiện: (1) Thực tế làm việc; (2) Chứng minh qua bảng chấm công, đăng ký làm thêm, hình thức khác.
Người lao động phải thực tế làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường theo yêu cầu hoặc được sự chấp thuận của người sử dụng lao động, và thời gian làm thêm đó phải nằm trong phạm vi hợp pháp theo quy định.
Ngoài ra, cần có căn cứ chứng minh như bảng chấm công, đăng ký làm thêm hoặc các hình thức giao việc khác. Trường hợp người lao động tự ý ở lại làm việc mà không có yêu cầu hoặc phê duyệt thì thường sẽ không được coi là làm thêm giờ để thanh toán tiền lương.
Phụ cấp lương có tính vào tiền làm thêm giờ không?
Phụ cấp lương có thể được tính hoặc không được tính vào tiền làm thêm giờ, tùy thuộc vào bản chất của từng khoản. Phụ cấp gắn với công việc hoặc chức danh trong hợp đồng lao động thì được tính; còn các khoản hỗ trợ sinh hoạt, phúc lợi không liên quan đến công việc thì không được tính.
Theo Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 và Điều 55 Nghị định 145/2020/NĐ-CP, tiền lương làm thêm giờ được tính dựa trên tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm.
Tiền lương thực trả này theo Điều 90 Bộ luật Lao động 2019 bao gồm mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo thỏa thuận. Tuy nhiên, không phải mọi khoản phụ cấp đều được đưa vào làm cơ sở tính lương tăng ca.
Hiện nay phụ cấp lương được chia thành 2 nhóm:
- Nhóm thứ nhất là các phụ cấp có liên quan đến việc thực hiện công việc hoặc chức danh ghi trong hợp đồng lao động như phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, phụ cấp thâm niên nghề thì được cộng vào tiền lương giờ thực trả khi tính lương làm thêm giờ.
- Nhóm thứ hai là các khoản mang tính hỗ trợ, phúc lợi không gắn với công việc hay chức danh như tiền ăn ca, xăng xe, điện thoại, nhà ở, giữ trẻ, hay các khoản hỗ trợ ma chay, cưới hỏi, sinh nhật thì không tính vào tiền lương khi tính lương làm thêm giờ.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
