Thời hạn đăng ký người phụ thuộc năm 2025 có được áp dụng giống nhau cho tất cả các trường hợp không?

Thời hạn đăng ký người phụ thuộc năm 2025 có được áp dụng giống nhau cho tất cả các trường hợp không?

Tại tiết c.2 điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định như sau:

Các khoản giảm trừ

...

c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

...

Về nguyên tắc, người nộp thuế cần đăng ký người phụ thuộc trong năm tính thuế để được tạm tính giảm trừ gia cảnh ngay trong năm. Tuy nhiên, trong một số trường hợp chưa kịp đăng ký, pháp luật vẫn cho phép khai bổ sung khi thực hiện quyết toán thuế.

Do đó, thời hạn đăng ký người phụ thuộc năm 2025 không áp dụng giống nhau cho tất cả các trường hợp mà được phân thành 02 nhóm.

Dẫn chiếu đến khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thời hạn đăng ký người phụ thuộc năm 2025 như sau:

1. Nhóm được linh hoạt thời gian:

Áp dụng đối với: Con, Vợ hoặc chồng của người nộp thuế, Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế

Thời hạn đăng ký người phụ thuộc sẽ dựa vào việc người nộp thuế có ủy quyền cho doanh nghiệp thực hiện hay không, nhưng cơ bản sẽ không bị khống chế về thời hạn đăng ký để được tính giảm trừ trong năm. Cụ thể:

- Với cá nhân thuộc diện ủy quyền quyết toán thuế (doanh nghiệp quyết toán thay):

Cần hoàn thành đăng ký trước khi doanh nghiệp nộp quyết toán thuế TNCN, tức là chậm nhất ngày 31/3 năm liền kề năm nộp thuế.

Do đó, thời hạn đăng ký người phụ thuộc năm 2025 chậm nhất vào ngày 31/03/2026.

- Với cá nhân tự quyết toán thuế:

Cần hoàn thành đăng ký trước khi cá nhân nộp quyết toán thuế TNCN, tức là chậm nhất ngày 30/4 năm liền kề năm nộp thuế.

Như vậy, thời hạn đăng ký người phụ thuộc năm 2025 chậm nhất vào ngày 30/04/2026.

Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại Bộ Luật dân sự 2015.

Do ngày 30/04/2026 và 01/05/2026 là hai ngày nghỉ lễ theo quy định pháp luật, tiếp đó là Thứ Bảy và Chủ Nhật (ngày 02/05/2026 và 03/05/2026), tức ngày nghỉ cuối tuần của cơ quan Nhà nước. Do đó, thời hạn đăng ký người phụ thuộc năm 2025 sẽ được gia hạn chậm nhất đến ngày 04/05/2026.

2. Nhóm bị giới hạn thời hạn

Áp dụng đối với người phụ thuộc là cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng là: Anh ruột, chị ruột, em ruột; Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột; Con của anh ruột, chị ruột, em ruột; Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác.

Thời hạn đăng ký người phụ thuộc chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thuế, quá thời hạn này sẽ không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

Do đó, nếu muốn được tính giảm trừ người phụ thuộc là cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng năm 2025 thì thời hạn đăng ký chậm nhất là ngày 31/12/2025. Nếu quá ngày 31/12/2025, tức là từ ngày 01/01/2026 trở đi mà mới tiến hành làm thủ tục đăng ký người phụ thuộc thì sẽ không được tính giảm trừ cho năm 2025 nữa, mà chỉ được tính giảm trừ cho năm 2026 trở đi.

Thời hạn đăng ký người phụ thuộc năm 2025 có được áp dụng giống nhau cho tất cả các trường hợp không?

Hướng dẫn mới nhất về đăng ký người phụ thuộc năm 2026 theo Công văn 2586, cụ thể thủ tục thực hiện thế nào?

Thuế cơ sở 25 Thành phố Hồ Chí Minh vừa ban hành Công văn 2586/TCS25-NVDTPC năm 2026 nhằm tuyên truyền, hướng dẫn cụ thể về đăng ký mã số thuế và đăng ký người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh.

>> Xem chi tiết Công văn 2586/TCS25-NVDTPC năm 2026: TẠI ĐÂY

Căn cứ điểm i và tiết h.2.1.1.1 điểm h khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về giảm trừ gia cảnh:

Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng dẫn tại tiết h.2.1.1.1 điểm h khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Khai giảm trừ đối với người phụ thuộc

Người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trên 09 triệu đồng/tháng để được giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc khai như sau:

- Đối với người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công

+ Đăng ký người phụ thuộc

++ Đăng ký người phụ thuộc lần đầu:

Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp hai (02) bản cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm căn cứ tính giảm trừ cho người phụ thuộc.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập lựu giữ một (01) bản đăng ký và nộp một (01) bản đăng ký cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đó theo quy định của luật quản lý thuế.

Riêng đối với cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thì cá nhân nộp một (01) bản đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đó theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thực hiện theo hướng dẫn tại điểm c khoản 2 Điều 22 Thông tư 86/2024/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về đăng ký thuế:

Trường hợp cá nhân quy định tại điểm k, n khoản 2 Điều 4 Thông tư 86/2024/TT-BTC nộp thuế thu nhập cá nhân không qua cơ quan chỉ trả thu nhập hoặc không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế.

Địa điểm nộp hồ sơ:

- Tại Cục Thuế nơi cá nhân làm việc đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế.

- Tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại Việt Nam đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhần trả từ nước ngoài.

Mức giảm trừ gia cảnh từ ngày 01/01/2026 đối với mỗi người phụ thuộc được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 là bao nhiêu?

Căn cứ vào Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 ề điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Như vậy, Mức giảm trừ gia cảnh từ ngày 01/01/2026 đối với mỗi người phụ thuộc được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 là 6,2 triệu đồng/tháng.