Từ 1/1/2023, tổ chức phải khai, nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán?

Nội dung chính

• Ai có trách nhiệm khai thuế thay trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán?
• Thời điểm có hiệu lực của quy định khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán là khi nào?
• Chậm nộp hồ sơ khai thuế cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán từ ngày 31/12/2022 trở về trước có bị xử phạt hành chính không?

Ai có trách nhiệm khai thuế thay trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán?

Căn cứ điểm d.1 khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định:

Hồ sơ khai thuế

...

5. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm:

...

d) Tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán; cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn; cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng khoán. Thời điểm khai thuế thay và nộp thuế thay được thực hiện khi cá nhân phát sinh chuyển nhượng chứng khoán cùng loại, chuyển nhượng vốn, rút vốn. Cụ thể như sau:

d.1) Đối với cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cùng loại như sau:

Đối với chứng khoán thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư.

Đối với chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay như sau: chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán; chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông; chứng khoán không thuộc trường hợp quy định nêu tại đoạn này thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là tổ chức phát hành chứng khoán.

Theo đó, về chủ thể thực hiện khai thuế thay trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán là các công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán,... tương ứng với việc giao dịch chứng khoán có thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán hay không theo quy định cụ thể nêu trên.

Từ 1/1/2023, tổ chức phải khai, nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán? (Hình từ Internet)

Thời điểm có hiệu lực của quy định khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán là khi nào?

Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ 5/12/2020. Tuy nhiên, về thời điểm tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán, căn cứ Điều 43 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (bổ sung bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP) có quy định lùi thời điểm khai, nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán,

Theo đó, cho phép quy định trên được thực hiện kể từ ngày 1/1/2023.

Theo đó, theo quy đinh mới này đã lùi thời điểm khai, nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức, nhận thưởng bằng chứng khoán, cho phép quy định trên được thực hiện kể từ ngày 1/1/2023.

Chậm nộp hồ sơ khai thuế cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán từ ngày 31/12/2022 trở về trước có bị xử phạt hành chính không?

Căn cứ Điều 43 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (bổ sung bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP) có quy định:

Quy định chuyển tiếp

...

4. Quy định tại điểm d.1 khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP được thực hiện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2023. Trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán, cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán được ghi nhận vào tài khoản chứng khoán của nhà đầu tư từ ngày 31 tháng 12 năm 2022 trở về trước và chưa được các công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư, tổ chức phát hành chứng khoán khai thuế thay, nộp thuế thay thì cá nhân thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế, không bị tính tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định tại khoản 11 Điều 16 Luật Quản lý thuế từ ngày 05 tháng 12 năm 2020 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.

Như vậy, trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán được ghi nhận vào tài khoản chứng khoán của nhà đầu tư từ ngày 31 tháng 12 năm 2022 trở về trước. Mà chưa được các công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư, tổ chức phát hành chứng khoán khai thuế thay, nộp thuế thay.

Thì cá nhân thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuế Thu nhập cá nhân và không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế, không bị tính tiền chậm nộp từ ngày 05 tháng 12 năm 2020 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.