Lương tháng 13 trả vào 2026 áp dụng mức giảm trừ 15,5 hay 11 triệu? Lương tháng 13 có được giảm trừ gia cảnh không?

Lương tháng 13 có được giảm trừ gia cảnh không?

Hiện nay, Bộ luật Lao động 2019 và các văn bản liên quan không định nghĩa lương tháng 13 là gì?

Trên thực tế có thể hiểu lương tháng 13 là một khoản tiền thưởng mà nhiều công ty tại Việt Nam chi trả cho nhân viên vào dịp cuối năm, thường vào thời điểm trước Tết âm lịch. Việc trả lương tháng 13 không phải là một quy định bắt buộc theo pháp luật mà phụ thuộc vào chính sách của từng doanh nghiệp, được thỏa thuận trong hợp đồng lao động hoặc quy định nội bộ.

Thưởng tháng 13 nhằm ghi nhận sự đóng góp của nhân viên trong suốt năm làm việc và khích lệ tinh thần làm việc trong năm tiếp theo.

Theo Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:

1. Giảm trừ gia cảnh

Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:

a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công.

...

Theo đó, giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công.

Bên cạnh đó, theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

[...]

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

[...]

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

[...]

đ.7) Các khoản lợi ích khác.

e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

[...]

Và theo Công văn 73512/CT-TTHT năm 2018 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành:

[...]

Khoản thu nhập lương tháng thứ 13 của người lao động thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của cá nhân.

Theo đó, khoản thu nhập lương tháng thứ 13 của người lao động thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của cá nhân. Do đó, lương tháng 13 được giảm trừ gia cảnh theo quy định.

Lương tháng 13 trả vào 2026 áp dụng mức giảm trừ 15,5 hay 11 triệu? Lương tháng 13 có được giảm trừ gia cảnh không? (hình từ internet)

Lương tháng 13 trả vào năm 2026 thì áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 15,5 hay 11 triệu?

Theo điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể như sau:

Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

...

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.

b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.

...

Theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 (có hiệu lực từ 1/1/2026) quy định như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Theo đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng và đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng được áp dụng từ 1/1/2026

Như vậy, nếu tiền lương tháng 13 được chi trả vào năm 2026 thì thuế TNCN được tính cho kỳ tính thuế năm 2026 và áp dụng mức giảm trừ là 15,5 triệu đồng/tháng.

Ngoài ra, trường hợp lương tháng 13 được chi trả vào năm 2025 thì thuế TNCN được tính cho kỳ tính thuế năm 2025 và áp dụng mức giảm trừ là 11 triệu đồng/tháng.

Lương tháng 13 trả khi nào? Có được trả trước Tết âm lịch không?

Theo Điều 104 Bộ luật Lao động 2019 quy định như sau:

Thưởng

1. Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.

Như vậy, doanh nghiệp không bắt buộc phải thưởng lương tháng 13 cho người lao động. Việc người lao động có được thưởng lương tháng 13 hay không phải căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.

Do đó, việc có trả lương tháng 13 hay không hay lương tháng 13 có phải trả trước tết âm lịch không, lương tháng 13 trả khi nào sẽ do người sử dụng lao động quyết định hoặc có trong quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định, và việc trả lương tháng 13 cũng cần căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.