Khai thuế và phân bổ thuế TNDN, thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác nơi Công ty đóng trụ sở chính như thế nào?

Nội dung chính

• Hoạt động chuyển nhượng bất động sản nộp hồ sơ khai thuế tại đâu?
• Khai thuế và phân bổ thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản như thế nào?
• Khai thuế và phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác nơi Công ty đóng trụ sở chính như thế nào?

Hoạt động chuyển nhượng bất động sản nộp hồ sơ khai thuế tại đâu?

Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

a) Khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định này tại nơi có dự án đầu tư.

b) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

...

Theo đó, đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính.

Các trường hợp chuyển nhượng bất động sản không thuộc quy định trên thì khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Khai thuế và phân bổ thuế TNDN và thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác nơi Công ty đóng trụ sở chính như thế nào?

Khai thuế và phân bổ thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản như thế nào?

Theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định như sau:

...

2. Phương pháp phân bổ:

...

b) Phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động chuyển nhượng bất động sản bằng (=) doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.

...

3. Khai thuế, nộp thuế:

b) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

b.1) Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng và nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng.

b.2) Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.

Đồng thời, Công văn 3134/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn về trường hợp tương tự như sau:

- Về Thuế GTGT:

Công ty thực hiện phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động theo hướng dẫn quy định tại điểm b khoản 2 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC ; Công ty khai thuế giá trị gia tăng và nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC .

Như vậy, về phần bổ thuế thì công ty có hoạt động chuyển nhượng bất động sản sẽ phân bổ thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC

Về việc khai thuế và nộp thuế thì công ty có hoạt động chuyển nhượng bất độgn sản tiến hành khai thuế giá trị gia tăng theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Khai thuế và phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác nơi Công ty đóng trụ sở chính như thế nào?

Về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì tại điểm b khoản 2 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC như sau:

Khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

...

2. Phương pháp phân bổ:

...

b) Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tạm nộp hàng quý và quyết toán bằng (=) doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.

...

Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh khác nơi Công ty đóng trụ sở chính được xác định như sau:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tạm nộp hàng quý và quyết toán bằng (=) doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.

Đồng thời, Công văn 3134/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn về trường hợp tương tự như sau:

- Về Thuế TNDN:

Công ty thực hiện phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo hướng dẫn quy định tại điểm b khoản 2 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC ; Công ty khai thuế, quyết toán thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80/2021/TT-BTC .